- Sổ chi tiết được mở theo yêu cầu quản lý của từng bộ phận kế tốn.
515 911 30,373 31/12/08KC 31/12/08 Kế t chuyển chi phí đào tạo xác định
3.4.2 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh sự phát sinh doanh thu của hoạt động tài chính,
kế tốn sử dụng tài khoản 515: “ Doanh thu hoạt động tài chính”
Cũng giống như tài khoản 511, tài khoản 515 cũng khơng cĩ số dư cuối kỳ nên cuối kỳ kế tốn phải tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3.4.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
- Hĩa đơn GTGT - Phiếu thu - Sổ chi tiết
Khi nhận được khoản tiền chiết khấu, kế tốn tổng hợp tiến hành lập phiếu thu 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 giao cho người nộp tiền, liên 3 lưu nội bộ và dùng để ghi sổ, phiếu thu phản ánh số tiền được hưởng, sau khi cĩ đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, người nộp tiền và thủ trưởng đơn vị kế tốn tiến hành giao số tiền đĩ cho thủ quỹ, sau khi nhận đủ số tiền đĩ cuối cùng thủ quỹ ký nhận.
3.4.4 Phương pháp hạch tốn:
- Khi phát sinh doanh thu, kế tốn ghi nhận như sau: Ở Viện nhận trực tiếp bằng tiền mặt, khơng cĩ trường hợp nhận bằng tiền gửi ngân hàng:
Nợ TK 111: tiền chiết khấu được hưởng Cĩ TK 515: Tiền chiết khấu được hưởng
- Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh donah Hĩa đơn
GTGT
Phiếu thu
Nợ TK 515: Tổng số phát sinh trong kỳ Cĩ TK 911: Tổng số phát sinh trong kỳ
* Ví dụ minh họa:
- Ngày 31/12/2008 thu tiền chiết khấu được hưởng 2 hĩa đơn điện thoại 69, 70, kế tốn phản ánh: Nợ TK 111 (1111): 30,373 Cĩ TK 515: 30,373 - Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 515: 30,373 Cĩ TK 911: 30,373 3.4.5 Sơ đồ hạch tốn:
Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính tại Viện