- Sổ chi tiết được mở theo yêu cầu quản lý của từng bộ phận kế tốn.
Ngày 15 tháng 12 năm
3.7.4 Phương pháp hạch tốn:
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sẽ ghi nhận bằng cách:
Nợ TK 642: Tổng số phát sinh
Cĩ TK 111, 334, 338, 142 : Tổng số phát sinh
* Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Ngày 12/12/2008 thanh tốn tiền mua hĩa đơn 3 liên:
Nợ TK 642: 15,200
Cĩ TK 1111: 15,200
Ví dụ 2: Ngày 15/12/2008 thanh tốn tiền mực photo , máy in: Nợ TK 642: 811,000
Cĩ TK 1111: 811,000
Ví dụ 3: Ngày 15/12/2008 Viện cịn phải thanh tốn tiền cước điện thoại theo HĐ 655176 và HĐ 655177
Nợ TK 642: 6,707,375
Cĩ TK 1111: 6,707,375
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2008 chi tiền lương bộ phận QLDN trong tháng phải trả Nợ TK 642: 23,200,000 Cĩ TK 334(3341): 23,200,000 Ví dụ 5: Ngày 31/12/2008 trích BHXH – Bộ phận QLDN: Nợ TK 642: 1,785,000 Cĩ TK 338 (3383): 1,785,000 Ví dụ 6: Ngày 31/12/2008 trích BHYT – Bộ phận QLDN Nợ TK 642: 238,000 Cĩ TK 338 (3384): 238,000
Ví dụ 7: Ngày 31/12/2008 Phân bổ chi phí CCDC tháng 12/2008 cho bộ phận quản lý: Nợ TK 642: 831,316
Cĩ TK 142 (1422): 831,316
Ví dụ 8: Ngày 31/12/2008 kết chuyển thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ vào
chí phí:
Nợ TK 642: 5,121,245
Cĩ TK 133: 5,121,245
Cuối tháng, ngày 31/12/2008 kết chuyển chi phí Quản lý doanh nghiệp xác định KQKD: Nợ TK 642: 39,387,736
3.7.5 Sơ đồ kế tốn :
Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại Viện kế tốn
TK 111 TK 642 TK 911 TK 3341 TK 3383 TK 3384 8,212,175 23,200,000 1,785,000 238,000 39,387,736 TK 142 831,316 39,387,736 39,387,736
3.7.6 Trình tự ghi sổ: Căn cứ vào phiếu chi đã lập …, kế tốn tiến hành nhập khoản phải
chi và số tiền vào sổ dữ liệu kế tốn, sau đĩ nhập sổ Nhật ký chung ( đã trình bày ở phần trên) và sổ chi tiết tài khoản 642, sổ quỹ tiền mặt. ( Sơ đồ trình tự ghi sổ vẽ tương tự như sơ đồ phần 3.2.7 ( Phần doanh thu bán hàng hĩa)
3.7.7 Sổ sách kế tốn: từ các nghiệp vụ phát sinh kế tốn phản ánh vào sổ Chi tiết TK 642VIỆN KẾ TỐN – KIỂM TỐN & TÀI CHÍNH DN VIỆN KẾ TỐN – KIỂM TỐN & TÀI CHÍNH DN
137E Nguyễn Chí Thanh, P.9, Quận 5 MST: 0303460969
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN : 642Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 12/2008 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK Đ.ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CĨ (1) (2) (3) (4) (5) (6)
07/1208/PC 12/12/08 Thanh tốn mua HĐ 3 liên (01 GTKT -3LL)
1111 15,200 -
08/1208/PC 15/12/08 Thanh tốn tiền mực photo IR 1210, máy in 1120
1111 811,000 -
09/1208/PC 15/12/08 Thanh tốn cước điện thoại tháng theo HĐ 655176
1111 2,494,802 -
10/1208/PC 15/12/08 Thanh tốn cước điện thoại tháng theo HĐ 655177
1111 57,671 -
11/1208/PC 15/12/08 Chi tiền đặt báo cơ sở 2 1111 678,600 - 12/1208/PC 22/12/08 Thanh tốn cước điện thoại
tháng theo HĐ 032490
1111 848,322 -
13/1208/PC 22/12/08 Thanh tốn cước điện thoại tháng theo HĐ 032489
1111 397,452 -
15/1208/PC 22/12/08 Thanh tốn cước điện thoại tháng theo HĐ 0484732
1111 1,450,240 -
16/1208/PC 24/12/08 Thanh tốn cước điện thoại tháng theo HĐ 040348
1111 631,786 -
tháng theo HĐ 040349
BL 31/12/08 Chi phí tiền lương BP QLDN trong tháng phải trả 3341 23,200,000 - BL 31/12/08 Trích BHXH – BP QLDN 3383 1,785,000 - BL 31/12/08 Trích BHYT- BP QLDN 3384 238,000 - KC 31/12/08 Phân bổ chi phí CCDC tháng 12/08 cho BPQL 1422 831,316 -
KC 31/12/08 K/chuyển thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ vào chi phí
133 5,121,245 -
KC 31/12/08 Kế t chuyển chi phí Quản lý DN xác định KQKD 911 - 39,387,736 TỔNG CỘNG 39,387,736 39,387,736 Số dư đầu kỳ - - Cộng số phát sinh 39,387,736 39,387,736 Số dư cuối kỳ - -
Người lập biểu Giám đốc
Nguyễn Thị Uyên Ths. Bùi Hồng Điệp
3.7.8 Sổ tổng hợp: Viện khơng sử dụng sổ Cái các tài khoản nên kế tốn sẽ từ các chứng
từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ Chi tiết tài khoản 642.
3.8 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính ( TK 635 )
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí gĩp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn, …, khoản lập và hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ, …
Nhưng ở Viện kế tốn kiểm tốn và Tài chính doanh nghiệp khơng phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính.
3.9 Kế tốn hoạt động khác
Viện Kế tốn Kiểm tốn và Tài chính doanh nghiệp hoạt động chính là đào tạo ngồi ra Viện khơng kinh doanh bất kỳ một lĩnh vực nào khác nên trong tháng khơng phát sinh doanh thu từ các hoạt động khác. Viện luơn đặt chữ tín lên hàng đầu chính vì thế trong tháng
cũng khơng phát sinh chi phí phạt thuế hay truy nộp thuế, hay các khoản chi phí mà kế tốn bị nhầm hoặc bỏ sĩt khi ghi sổ kế tốn nên khơng phát sinh “ chi phí khác”
Trong tháng Viện cũng khơng phát sinh thêm các hoạt động khác.
3.10 Kê tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
3.10.1Nội dung: Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp, khi doanh nghiệp kinh doanh cĩ
lãi doanh nghiệp phải cĩ nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm của Viện. Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm vào TK 911: “ Xác định kết quả sản xuất kinh doanh” trong năm.
3.10.2Tài khoản sử sụng: kế tốn sử dụng TK 8211: “ Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành” để ghi sổ nghiệp vụ này theo bút tốn nhật ký.
3.10.3 Phương pháp hạch tốn:
Khi tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ, kế tốn định khoản: Nợ TK 821(8211) : Số thuế phải nộp
Cĩ TK 3334: Số thuế phải nộp
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911:
Cĩ TK 8211:
* Ví dụ minh họa: