- Sổ chi tiết được mở theo yêu cầu quản lý của từng bộ phận kế tốn.
515 911 30,373 31/12/08KC 31/12/08 Kế t chuyển chi phí đào tạo xác định
3.5.2 Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các chi phí trong quá trình đào tạo, kế tốn sử
dụng TK 632: “ Giá vốn hàng bán”
Cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định doanh thu.
3.5.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
- Hĩa đơn giá trị gia tăng - Bảng lương
- Phiếu chi
- Bảng phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ
- Trình tự luân chuyển chứng từ: Trong tháng khi phát sinh các khoản chi phí như tiền điện, tiền giảng dạy giáo viên, tiền bảo hiểm … kế tốn tổng hợp căn cứ vào hĩa đơn GTGT và các chứng từ cĩ liên quan do bên đối tác hoặc bên bán chuyển đến để lập phiếu chi 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ, sau khi cĩ đầy đủ chữ ký của thủ trưởng đơn vị nghĩa là đã được sự đồng ý của thủ trưởng đơn vị, chữ ký của kế tốn trưởng , căn cứ trên phiếu chi thủ quỹ sẽ xuất tiền để thanh tốn sau đĩ ký nhận đã giao tiền, cuối cùng người nhận tiền ký.
3.5.4 Phương pháp hạch tốn:
Ví dụ minh họa:
Cụ thể, trong kỳ phát sinh các chi phí cho việc đào tạo : - Hĩa đơn GTGT
- Bảng lương
- Bảng phân bổ CCDC
Phiếu thu
Ví dụ 1: Ngày 08/12/2008 thanh tốn tiền điện tháng 11,12/2008 theo HĐ 0487065:
Nợ TK 632 : 7,859,930
Cĩ TK 334(3348): 7,859,930
Ví dụ 2: Ngày 22/12/2008 chuyển trả tiền phí đào tạo cho ĐH Lạc Hồng:
Nợ TK 632 : 38,640,000
Cĩ TK 1111: 38,640,000
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2008 chi phí tiền lương giảng viên trong tháng phải trả:
Nợ TK 632 : 7,700,000
Cĩ TK 334(3341): 7,700,000
Ví dụ 4: Ngày 31/12/2008 trích BHXH, BHYT cho bộ phận giảng viên:
Nợ TK 632: 612,000
Cĩ TK 338 ( 3383.3384): 612,000
Ví dụ 5:Ngày 31/12/2008 chi phí khấu hao thiết bị giảng dạy trong tháng:
Nợ TK 632: 7,115,408
Cĩ TK 214 (2141): 7,115,408
Ví dụ 6: Ngày 31/12/2008 phân bổ chi phí CCDC tháng 12/2008 cho Đào tạo:
Nợ TK 632: 11,782,432
Cĩ TK: 142 (1422) 11,782,432
Trong tháng, kế tốn tập hợp được tổng chi phí đào tạo phát sinh : Nợ TK 632 : 73,709,770 Cĩ TK 334(3341): 7,700,000 Cĩ TK 3383: 540,000 CĩTK 3384: 72,000 Cĩ TK 1111: 46,499,930 Cĩ TK 2141: 7,115,408 Cĩ TK 1422: 11,782,432
Và ngày 31/12/2008 kết chuyển chi phí Đào tạo xác định KQKD: Nợ TK 911: 73,709,770
Cĩ TK 632: 73,709,770
Ngồi ra, để xác định kết quả hoạt động, Kế tốn sử dụng TK 632 cho các khoản mục nhất định, phù hợp với tình hình thực tế tại Viện như sau:
Lương Giảng viên, bảo hiểm
Phân chia học phí
Khấu hao tài sản phục vụ giảng dạy
Thuê cơ sở vật chất
Photo, in ấn phục vụ giảng dạy
Thù lao coi thi
Chi phí hồ sơ tuyển sinh
Phân bổ chi phí CCDC