- Sổ chi tiết được mở theo yêu cầu quản lý của từng bộ phận kế tốn.
11118,000,00 0 04/1208/PC 01/12/08 Chi tiền đăng báo quảng
04/1208/PC 01/12/08 Chi tiền đăng báo quảng
cáo theo HĐ 0101621 1111 6,720,000 - KC 31/12/08 Kế t chuyển chi phí bán hàng 911 - 34,843,636 TỔNG CỘNG 34,843,636 34,843,636 Số dư đầu kỳ - - Cộng số phát sinh 34,843,636 34,843,636 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Giám đốc
3.6.8 Sổ tổng hợp: Viện khơng sử dụng sổ Cái các tài khoản nên kế tốn sẽ từ các chứng
từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 641..
3.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp
3.7.1 Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí phát sinh liên quan đến
hoạt động của Viện khơng thể tách riêng cho bất kỳ một hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp của Viện chủ yếu là các khoản sau:
+ Tiền thưởng
+ Tiền lương quản lý và nhân viên + Chi phí điện nước
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định + Chi phí văn phịng phẩm, vật dụng + Chi phí văn phịng, điện thoại + Cơng tác phí, tiếp khách
Trong kỳ khi phát sinh những chi phí liên quan tới bộ phận quản lý doanh nghiệp thì cuối kỳ kế tốn ghi nhận tồn bộ những chi phí đĩ bằng cách ghi nợ tài khoản 642 và ghi cĩ các tài khoản tương ứng như: 111, 334, 338, 142, … Sau đĩ kế tốn tiến hành thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911.
Căn cứ vào bảng phân bổ chi phí, phiếu chi, … kế tốn tiến hành ghi nhận chi phí vào sổ chi tiết
3.7.2 Tài khoản sử dụng: TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” – để ghi nhận sự
phát sinh của những chi phí liên quan tới các bộ phận quản lý trong Viện.
Trong kỳ, khi phát sinh những chi phí liên quan tới bộ phận quản lý doanh nghiệp thì cuối kỳ kế tốn phải ghi nhận tồn bộ những chi phí đĩ bằng cách ghi nợ tài khoản 642 và ghi cĩ các tài khoản tương ứng như: 111, 334, 338, 142, … Sau đĩ kế tốn tiến hành thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911.
3.7.3 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển
- Bảng lương nhân viên - Phiếu chi
- Hĩa đơn giá trị gia tăng - Bảng phân bổ chi phí CCDC
- Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào hĩa đơn giá trị gia tăng, hĩa đơn bán lẻ ( khi mua mực photo, …), bảng lương nhân viên, Căn cứ vào hĩa đơn dịch vụ Viễn Thơng
- Hĩa đơn GTGT - Bảng lương nhân viên - Bảng phân bổ CCDC
Phiếu Chi
(GTGT), …, kế tốn tổng hợp tiến hành lập phiếu chi 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ và dùng để ghi sổ. Sau khi được sự đồng ý và cĩ chữ ký của Viện trưởng, kế tốn trưởng ký, kế tốn tổng hợp chuyển phiếu chi cho thủ quỹ, thủ quỹ căn cứ trên phiếu chi để chi tiền và thủ quỹ ký nhận đã giao tiền, người nhận tiền sẽ ký vào phiếu chi khi đã nhận đủ số tiền.