- Mục 17: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” (TK chi tiết của TK 511)
2.4.1. Đánh giá về lập báo cáo tài chính tại cơng ty
Ưu điểm
Là Cơng ty cổ phần cĩ cổ phiếu được niêm yết trên sàn giao dịch chứng khốn, nên báo cáo tài chính của Cơng ty được nhiều đối tượng bên trong và bên ngồi doanh nghiệp quan tâm. Vì vậy, vấn đề đảm bảo tính chính xác và minh bạch của BCTC luơn được Cơng ty chú trọng thực hiện. Ngồi ra, BCTC của Cơng ty cịn được kiểm tốn bởi một cơng ty kiểm tốn độc lập. Do đĩ, trong những năm qua thơng tin cung cấp qua hệ thống Báo cáo tài
chính của cơng ty thật sự hữu ích khơng chỉ với các nhà lãnh đạo trong cơng ty mà cịn với các đối tượng quan tâm bên ngồi như ngân hàng, các tổ chức tín dụng và các nhà đầu tư. Để cĩ được điều đĩ cũng là nhờ những ưu điểm như sau:
+ Lao động kế tốn: việc phân cơng lao động đảm nhiệm các phần hành kế tốn nĩi chung và lập Báo cáo tài chính nĩi riêng rất rõ ràng. Kế tốn tổng hợp đảm nhiệm cơng tác lập Báo cáo tài chính định kỳ hàng quý và hàng năm. Số liệu được tổng hợp từ các phần hành kế tốn riêng biệt.
+ Trình độ lao động kế tốn: Trình độ kế tốn viên tại cơng ty là cao và đồng đều (từ trình độ Đại học trở lên), khả năng xảy ra sai sĩt trong kế tốn được giảm thiểu. Điều này đặc biệt cĩ ý nghĩa với chất lượng thơng tin cung cấp trên Báo cáo tài chính.
+ Chính sách kế tốn áp dụng: Các chính sách kế tốn được áp dụng để lập Báo cáo tài chính là phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh tại cơng ty, trên cơ sở những quy định của các cơ quan chức năng, được nêu rõ trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính và thể hiện trong việc lập, trình bày Báo cáo tài chính.
+ Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty thực hiện tuân thủ nghiêm túc theo mọi quy định hiện hành của pháp luật về chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế tốn và hệ thống Báo cáo tài chính. Hệ thống Báo cáo tài chính của cơng ty được lập theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và Thơng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009. Nhìn chung, hệ thống Báo cáo tài chính sử dụng tại cơng ty được lập theo mẫu chung, các chỉ tiêu chi tiết cho những khoản mục cần thiết trên Báo cáo tài chính được trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính hoặc trong báo cáo nội bộ của cơng ty. Vì vậy, việc lập Báo cáo tài chính được thực hiện theo đúng mẫu thống nhất mà vẫn đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn cụ thể, chi tiết cho phân tích tài chính của cơng ty.
+ Cơng tác lập Báo cáo tài chính: Việc lập Báo cáo tài chính của cơng ty tuân thủ theo những nguyên tắc cơ bản của kế tốn như: hoạt động liên tục, cơ sở dồn tích, nhất quán, trọng yếu và tập hợp, bù trừ, cĩ thể so sánh, đáp ứng yêu cầu lập Báo cáo tài chính của cơng ty là trung thực và hợp lý.
Tiến độ lập, gửi Báo cáo tài chính năm của cơng ty luơn đúng thời hạn theo quy định chung của Bộ tài chính. Điều này đáp ứng được nhu cầu cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác theo yêu cầu của các đối tượng quan tâm đến tình hình của cơng ty.
+ Quy trình lập Báo cáo tài chính:
Chất lượng nguồn số liệu lập Báo cáo tài chính được đảm bảo: chứng từ kế tốn đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ; cơng tác ghi sổ được phân cơng rõ ràng, cĩ sự kiểm tra, đối chiếu giữa các kế tốn viên.
Cơng tác kế tốn cuối kỳ (kiểm kê, thực hiện các bút tốn cuối kỳ), cơng tác khĩa sổ được thực hiện theo đúng quy định của Bộ tài chính và phù hợp với đặc điểm của cơng ty.
Các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính được trình bày theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính theo từng thời kỳ.
Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính là của kế tốn tổng hợp trong cơng ty. Các kế tốn viên đảm nhiệm các phần hành cĩ trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của số liệu cung cấp cho kế tốn tổng hợp thực hiện lập Báo cáo tài chính.
+ Phần mềm kế tốn: phần mềm kế tốn FMIS cùng với việc nối mạng nội bộ trong cơng ty đã giúp cơng tác lập, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Báo cáo tài chính của cơng ty diễn ra nhanh chĩng, đảm bảo độ tin cậy hơn. Theo đĩ, cơng tác kế tốn tại cơng ty được thực hiện một cách nhanh chĩng, chính xác, tiết kiệm lao động kế tốn cũng như giúp phần nào cho việc tổng hợp số liệu để việc lên các Báo cáo tài chính được nhanh chĩng, dễ dàng hơn nhiều so với thực hiện kế tốn thủ cơng. Hơn nữa, việc xây dựng mạng nội bộ trong cơng ty giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu, việc cung cấp thơng tin phản hồi cũng kịp thời hơn.
Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm trên, cơng tác lập Báo cáo tài chính của cơng ty vẫn cịn một số hạn chế:
- Lao động kế tốn: Vào những tháng đầu năm, kế tốn tổng hợp vừa phải hồn chỉnh BCTC năm sau kiểm tốn, vừa làm quyết tốn năm và tiếp tục lên BCTC quý I nên cơng việc của kế tốn tổng hợp nhiều, ảnh hưởng đến chất lượng của BCTC.
- Phần mềm kế tốn: Phần mềm kế tốn FMIS Cơng ty đang sử dụng vẫn chưa được hồn thiện nên cơng tác lập Báo cáo tài chính của Cơng ty chưa được tự động hĩa hồn tồn, vẫn cịn cơ hội xảy ra sai sĩt. Do đĩ, trong quá trình lập BCTC kế tốn tổng hợp phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu.