Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Phiếu kế toán
+ Sổ cái các tài khoản 511, 515, 711
+ sổ cái các tài khoản 632, 635, 6412, 6417, 6418, 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428, 811,821.
+ Sổ cái TK 911 Tài khoản sử dụng
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Trình tự ghi sổ và thực hiện công tác ghi sổ tại công ty
- Vào mỗi cuối kỳ kế toán, căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp giá vốn, bảng hoạt động tài chính, …kế toán sẽ tổng hợp số liệu, tính toán và xác định lợi nhuận sau đó sẽ lập bảng cân đối tài khoản và báo cáo tài chính.
Nghiệp vụ kinh tế thực tế và trình tự hạch toán tại công ty.
Kết chuyển Doanh thu của quý 4/2011:
+ Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm:
Nợ TK 5111: 25.899.995.926
Có TK 911: 25.899.995.926 + Kết chuyển Doanh thu cung cấp dịch vụ:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 153
Nợ TK 5112: 4.144.761.977
Có TK 911: 4.144.761.977
Tại công ty Cổ Phần Bê Tông Ly Tâm Thủ Đức không sử dụng các Tài khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán để hạch toán. Thuế GTGT được hạch toán theo phương pháp khấu trừ. Do đó doanh thu thuần chính bằng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
Doanh thu thuần trong kỳ = Doanh thu bán hàng + Doanh thu cung cấp dịch vụ
= 25.899.995.926 + 4.144.761.977 = 30.000.447.579 vnđ + Kết chuyển Doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 8.115.070.247
Có TK 911: 8.115.070.247 + Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711: 170.281.175
Có TK 911: 170.281.175 Kết chuyển chi phí quý 4/2011:
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 25.479.810.602
Có TK 632: 25.479.810.602 + Kết chuyển chi phí bán hàng:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 154
Chi phí bán hàng trong quý 4/2011 tại công ty là tổng hợp chi phí của các tiểu khoản 6417, 6418.
Nợ TK 911: 631.665.465
Có TK 6417: 447.240.247 Có TK 6418: 184.425.218 + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý 4/2011 tại công ty là tổng hợp chi phí của các tiểu khoản 6421, 6423, 6424, 6428. Nợ TK 911: 1.935.678.576 Có TK 6421: 1.071.955.500 Có TK 6423: 25.871.767 Có TK 6424: 30.894.864 Có TK 6428: 806.956.445 + Kết chuyển chi phí tài chính
Nợ TK 911: 1.322.349.027
Có TK 635: 1.322.349.027 + Kết chuyển chi phí khác:
Nợ TK 911: 31.203.840
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 155
Lợi nhuận kế toán trước thuế = (Doanh thu thuần + doanh thu hoạt động tài chính + thu nhập khác) – ( chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí hoạt động tài chính + chi phí khác)
= (30.000.447.579 + 8.115.070.247 + 170.281.175) – (25.479.810.602 + 631.665.465 + 1.935.678.576 + 1.322.349.027 + 31.203.840)
= 8.929.401.810 vnđ
Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế × thuế xuất 25% = 8.929.401.810 × 25% = 2.232.350.453 vnđ
Hạch toán thuế TNDN
Nợ TK 821: 2.232.350.453
Có TK 3334: 2.232.350.453 Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911
Nợ TK 911: 2.232.350.453
Có TK 821: 2.232.350.453
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN
= 8.929.401.810 – 2.232.350.453 = 6.697.051.362 vnđ
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911: 6.697.051.362
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 156
Vậy lợi nhuận sau thuế của quý 4/ 2011 mà doanh nghiệp thu đƣợc là 6.697.051.362 vnđ
Các nghiệp vụ trên được hạch toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 821, TK 421 và TK 911( được nêu ở bảng biểu 2.35).
Sơ đồ tóm tắt xác định kết quả kinh doanh quý 4/2011 tại Công Ty Cổ Phần Bê Tông Ly Tâm Thủ Đức. TK 632 TK 911 TK 511 25.479.810.602 30.000.447.579 TK 641 TK 515 631.665.465 8.115.070.247 TK 642 TK 711 1.935.678.576 170.281.175
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 157 TK 635 1.322.349.027 TK 811 31.202.840 TK 821 TK 421 2.232.350.453 K/C lãi cuối kỳ: 6.697.051.362
Hình 2.5: Sơ đồ tóm tắt XĐKQKD quý 4/2011 tại công ty
Bảng biểu 2.35: Sổ cái TK 911
CTY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ. Hà Nội - P. Phƣớc Long A - Q.9
Ngày in: 16/04/2012
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh (911)
Đvt: VNĐ
STT Tài khoản đối ứng Số phát sinh trong kỳ
Tên Mã Nợ Có
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 158
1 Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay 4212 6,697,051,362
2 Doanh thu bán thành phẩm 5111 25,899,995,926
3 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5112 4,144,761,977
4 Doanh thu hoạt động tài chính 515 8,115,070,247
5 Giá vốn hàng bán 632 25,479,810,602
6 Chi phí tài chính 635 1,322,349,027
7 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417 447,240,247
8 Chi phí bằng tiền khác 6418 184,425,218
9 Chi phí nhân viên quản lý 6421 1,071,955,500 10 Chi phí dđồ dùng văn phòng 6423 25,871,767
11 Chi phí khấu hao TSCĐ 6424 30,894,864
12 Chi phí bằng tiền khác 6428 806,956,445
13 Thu nhập khác 711 170,281,175
14 Chi phí khác 811 31,203,840
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 2,232,350,453
Cộng phát sinh 38,330,109,325 38,330,109,325
Số cuối kỳ
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 159
CHƢƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC 3.1. Nhận xét
3.1.1. Về bộ máy quản lý:
Mô hình quản lý của Công ty đƣợc xây dựng một cách khoa học, hợp lý và có hiệu quả phù hợp với yêu cầu của kinh tế thị trƣờng. Công ty chủ động trong kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh, có uy tín, thƣơng hiệu trên thị trƣờng trong ngành sản xuất bê tông công nghiệp, đứng vững trong cạnh tranh và phát triển trong điều kiện hiện nay.
Công ty có thời gian phát triển khá dài thêm vào đó sản phẩm có chất lƣợng cao, có uy tín trên thị trƣờng nên đã tạo đƣợc sự tin cậy của rất nhiều đối tác. Đây là một điểm thuận lợi giúp Công ty có thể mở rộng thị trƣờng và phát triển hơn trong việc kinh doanh trong thời gian sắp tới
3.1.2 Về công tác kế toán của công ty:
Bộ máy kế toán:
Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những công việc quan trọng hàng đầu trong tổ chức công tác kế toán tại Công ty. Nhìn chung, bộ máy kế toán đƣợc tổ chức tƣơng đối gọn nhẹ, hợp lý và phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của Công ty. Bên cạnh đó, giữa các nhân viên kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng, phần hành kế toán đƣợc giao phù hợp với năng lực và trình độ chuyên môn của từng ngƣời. Chính vì thế, công tác hạch toán tại Công ty đƣợc thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, tránh đƣợc tình trạng chồng chéo công việc là một trong những nguyên nhân dẫn đến nhầm lẫn và sai sót.
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 160
Công ty sử dụng phần mềm kế toán Foxpro đƣợc Công ty thuê viết để sử dụng riêng. Đặc điểm của phần mềm này là gọn nhẹ và dễ dàng sử dụng nên đã giúp giảm thiểu khối lƣợng công việc và tránh đƣợc rất nhiều những sai sót so với hình thức kế toán thủ công. Tổ chức chứng từ sổ sách:
Công ty đã xây dựng hệ thống chứng từ phù hợp căn cứ trên chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam cũng nhƣ đặc điểm kinh doanh của Công ty. Hệ thống sổ sách và tài khoản chi tiết đƣợc thiết lập hợp lý thuận lợi cho công tác hạch toán cũng nhƣ đánh giá hiệu quả sản xuất. Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ còn chậm trễ giữa các phòng ban gây ra tình trạng ùn tắc công việc tại phòng kế toán.
3.1.3 Về công tác quản lý bán hàng:
Công ty đã sử dụng nhiều hình thức bán hàng nhƣ bán sỉ, bán lẻ, gửi bán, xuất bán trực tiếp… Với việc áp dụng nhiều hình thức bán hàng đã giúp công ty linh hoạt hơn trong việc phân phối và giới thiệu sản phẩm ra thị trƣờng. Đạt đƣợc hiệu suất tiêu thụ cao hơn.
Các hình thức thanh toán đƣợc công ty áp dụng đa dạng nhƣ thanh toán bằng tiền, thanh toán qua tài khoản ngân hàng. Hiện công ty đang có các TK tại 4 ngân hàng là Agribank, Vietinbank, Vietcombank, và Sacombank. Điều này tạo điều kiện cho khách hàng đƣợc thanh toán một cách nhanh chóng và tiện lợi hơn. Tuy nhiên bên cạnh đó do thị trƣờng mạng lƣới tiêu thụ hàng hóa rộng lớn, bên cạnh nhiều khách hàng thƣờng xuyên thì công ty cũng có một bộ phận lớn khách hàng mới. Do đó thƣờng phát sinh các khoản nợ khó đòi. Bên cạnh đó bộ phận bán hàng tại công ty chƣa đƣợc tách riêng biệt mà đang gộp chung với bộ phận vật tƣ, điều này làm cho khối lƣợng công việc của các nhân viên quá nhiều.
3.1.4 Về công tác kế toán bán hàng:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 161
Hiện nay công ty đang áp dụng tính giá vốn hàng xuất kho theo phƣơng pháp thực tế đích danh, phƣơng pháp này đòi hỏi công ty phải quản lý sản phẩm theo từng lô hàng đó. Đây là phƣơng pháp đơn giản dễ tính toán.Vấn đề đặt ra nếu lô hàng đƣợc nhập kho vào tháng 1 nhƣng tới tháng 10 mới xuất bán và vẫn tính giá vốn theo giá thực nhập ban đầu thì sẽ gây tổn thất một khoản chi phí kho bãi.
Về kế toán doanh thu:
Công ty đã áp dụng chính xác và đầy đủ nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo quy định. Doanh thu tại công ty đã đƣợc ghi nhận nhanh chóng và kịp thời. Tuy nhiên do công ty không sử dụng các tài khoản giảm trừ doanh thu nên dẫn đến thiếu chính xác và gây ra một số khó khăn trong vấn đề hạch toán.
3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác bàn hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty kinh doanh tại công ty
Trong thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế về công tác bán hàng và XĐKQKD tại công ty kết hợp với những kiến thức lý luận mà em đƣợc học ở trƣờng đã giúp em hiểu đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và công tác kế tán bán hàng và XĐKQKD tại công ty nói riêng. Về cơ bản hệ thống kế toán tai công ty đã tƣơng đối hoàn thiện, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số vấn đề.
3.2.1 Kiến nghị chung
Về việc luân chuyển chứng từ: Công ty cần phải xây dựng sơ đồ, lƣu đồ luân chuyển chứng từ cũng nhƣ những hƣớng dẫn cụ thể, đôn đốc, quy định về thời gian luân chuyển nhằm tránh tình trạng ứ đọng công việc dẫn đến sai sót cũng nhƣ giúp việc cung cấp thông tin kịp thời và nhanh chóng hơn. Đồng thời cũng sẽ biết đƣợc nguyên nhân xảy ra sai xót tại bộ phận nào để đƣa ra các biện pháp xử lý thích hợp.
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 162
Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty có năm nhân viên và một kế toán trƣởng. Trong đó, có nhân viên phải kiêm nhiệm nhiều công việc, việc xử lý số liệu, nghiệp vụ rất nhiều và phức tạp. Công ty nên tăng cƣờng thêm nhân sự cho phòng kế toán để đáp ứng công việc quy mô phát triển của Công ty trong thời gian tới.
Mặc dù, phần mềm hiện Công ty đang sử dụng giúp kế toán giảm bớt đƣợc rất nhiều công việc cũng nhƣ nâng cao năng suất làm việc cho nhân viên. Tuy nhiên phần mềm vẫn còn tồn tại một số nhƣợc điểm nhƣ : chạy hay bị lỗi khi cúp điện đột ngột, chạy sổ chi tiết các tài khoản vẫn còn tƣơng đối chậm…Vì thế, Công ty nên tiếp tục hoàn thiện phần mềm kế toán để phù hợp với đặc điểm của Công ty hơn nhằm “tin học” hóa bộ máy kế toán của Công ty. Hoặc Công ty lên trang bị riêng cho mỗi máy vi tính một cục lƣu điện (UPS) đề phòng khi mất điện sẽ không ảnh hƣởng đến số liệu đang làm việc và phần mểm kế toán.
3.2.2 Về công tác bán hàng
Hiện nay ngoài khoản chiết khấu thanh toán ra thì công ty không thêm hình thức nào khiến khích khách hàng. Công ty nên đƣa thêm các hình thức giảm giá cho các khách hàng có khối lƣợng mua nhiều. Các hình thức tặng quà, khuyến mãi…nhằm kích thích khả năng mua hàng của khách hàng.
Bên cạnh đó công ty nên tách riêng bộ phận bán hàng và bộ phận vật tƣ nhằm giảm tình trạng ứa đọng công việc và năng cao hiệu quả của công tác bán hàng hơn.
3.2.3 Về công tác kế toán
- Công ty nên sử dụng các tài khoản giảm trừ doanh thu vào hạch toán tránh tình trạng gây nhầm lẫn và sai sót trong quá tình hạch toán.
Khi phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu: + Chiết khấu thƣơng mại
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 163 Nợ TK 521 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131.. + Hàng bán bị trả lại Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131.... + Giảm giá hàng bán Nợ TK 532 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112, 131 ...
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp nên sử dụng thêm các tiểu khoản cấp hai nhƣ TK 6412- chi phí bao bì, TK 6422- chi phí vật liệu quản lý, TK 6426 – chi phí dự phòng để theo dõi cụ thể nội dung của từng Tài khoản.
- Do đặc điểm hàng hóa của công ty là những sản phẩm có giá trị lớn, bên cạnh đó với lƣợng khách hàng lớn và phạm vi rộng dẫn đến tình trạng nợ phải thu khó đòi nhiều, nhƣng hiện nay công ty lại chƣa trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Theo em
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 164
công ty nên lập dƣ phòng đối với các khoản nợ khó đòi để nhằm bù đắp vào khoản thiệt hại. Khi trích lập dự phòng cần thực hiện các bút toán sau:
Lập dự phòng kế toán ghi:
Nợ TK 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139– Dự phòng phải thu khó đòi.
Cuối kỳ kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ), doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu đƣợc xác định là không chắc chắn thu đƣợc (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập