2.2.8.1 Kế toán Doanh thu hoạt động tài chính.
Trong công ty Doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là tiền lãi từ nghiệp vụ gửi tiền tại ngân hàng có kỳ hạn và không có kỳ hạn, lợi nhuận cổ tức ( đầu tƣ vào cá công ty khác). Tài khoản sử dụng :
TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng:
+ Phiếu thu
+ Giấy báo có của ngân hàng + Sổ cái tài khoản 515
Kế toán căn cứ vào sổ phụ ngân hàng và các chứng từ liên quan để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 515.
Một số nghiệp vụ thực tế tại công ty và trình tự hạch toán:
Trích một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu tài chính phát sinh trong quý 4/2011 tại công ty.
Căn cứ giấy báo có của ngân hàng ngày 25/10/2011, số chứng từ 002/10DT ( đã nêu ở bảng biểu 2.29) , lãi tiền gửi VNĐ T 10/11 tại ngân hàng Vietinbank, số tiền 205.850 đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121: 205.000
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 133
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng ngày 25/10/2011, số chứng từ 1116/10V, lãi tiền gửi VNĐ T10/11 tại ngân hàng NNo, số tiền 589.583 đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1121: 589.583
Có TK 515: 589.583 ...
Bảng biểu 2.29: Giấy báo có của ngân hàng Vietinbank
NGAN HANG TMCP CONG THUONG VIET NAM CHI NHANH: ĐONG SAI GON
GIAY BAO CO GIAO DICH LIEN CHI NHANH
NH gui lenh : CN THU DUC-NHTMCP CONG THUONG VIET NAM
So giao dich : DD660063 Ngay gio lap : 25/10/2011
So tien : 205.000 Loai tien: VND So tien bang chu : Hai tram le nam ngan.
KH chuyen khoan : NHTMCP CONG THUONG VIET NAM
NH ra lenh : CN THU DUC- NHTMCP CONG THUONG VIET NAM
Nguoi thu huong : CTY CO PHAN BE TONG LY TAM THU DUC So tai khoan : 102010000180502
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 134
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 135
Các nghiệp vụ kinh tế trên được ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 515 như sau:
Bảng biểu 2.30: Sổ cái TK 515
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long A- Q9
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính ( TK 515)
Đơn vị tính: VNĐ ST T Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 1 25/10 002/10DT Lãi TK tiền VNĐ T10/11- NH Vietinbak 1121 205.000 205.000 2 25/10 1116/10V Lãi TK tiền VNĐ T10/11- NH NNo 1121 589.583 794.583 …. ….. …… ……… ….. ……. ……. ... …… 12 31/10 19/10KT TDC1 trả 6% cổ tức 2010 đợt 1 1388 2.448.000.000 2.451.759.953
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 136
14 31/11 KCDT Tự động kết chuyển 911 2.591.251.954
… …. ……. ………. …. …….. ……. …. ……..
24 30/11 4121/11KT Lãi các khoản vay TDC1 T11/11 1388 134.992.259 138.397.671
25 30/11 KCDT Tự động kết chuyển 911 138.397.671 … …. ……. ………….. ….. …….. …….. ... ………. 38 31/12 1136/12N Lãi TK VNĐ T12/11- NH NNo 1121 1.519.300 39 31/12 41/12KT 12% cổ tức còn lại 2010 phải thu TDC1 1388 4.896.000.000 5.105.420.622 40 31/12 42/12KT 3,5% cổ tức còn lại 2010 phait thu Vinaincon 1388 280.000.000 5.385.420.622 41 31/12 KCDT Tự động kết chuyển 911 5.385.420.622 Cộng số phát sinh 8.115.070.247 8.115.070.247 Số dƣ cuối kỳ Ngày …tháng …năm
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 138
2.2.8.2 Kế toán Chi phí hoạt động tài chính.
Trong công ty chi phí tài chính chủ yếu là những khoản chi phí phải trả nhƣ phí chuyển tiền, phí bảo lãnh, phí gia hạn nợ, lãi vay.
Tài khoản sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 635- Chi phí hoạt động tài chính Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Phiếu thu lệ phí Ngân hàng + Giấy báo Nợ của ngân hàng + sổ cái TK 635
Trình tự ghi sổ và thực hiện công tác ghi sổ tại công ty.
- Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng…kế toán sẽ hạch toán vào sổ nhật ký chung sau đó vào sổ cái TK 635
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự hạch toán:
Ngày 13/10/2011 căn cứ vào chứng từ số 1108/10V, trả lãi vay giấy nhận nợ 07- 13/04/2011, số tiền 9.967.554 đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 9.967.554
Có TK 1121: 9.967.554
Ngày 13/10/2011, căn cứ vào chứng từ số 1121/10N trả lãi vay giấy nhận nợ 28/04/2011, số tiền 70.995.000 đ, kế toán hạch toán:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 139
Nợ TK 635: 70.995.000
Có TK 1121: 70.995.000
Ngày 31/10/2011 căn cứ vào chứng từ số 014/10CT, chênh lệch tỷ giá ( 6.700 USD), số tiền 2.150.700 đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635: 2.150.700
Có TK 1121: 2.150.700 ...
Cuối quý máy tự động tổng hợp và kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Số liệu chi phí hoạt động tài chính quý 4 của công ty đƣợc kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911: 1.322.349.027
Có TK 635: 1.322.349.027
Các nghiệp vụ trên được ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 635 như sau:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 140
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 141 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long A- Q9
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: chi phí hoạt động tài chính ( 635)
Đơn vị tính: VNĐ ST T Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 1 13/10 1108/10V Trả lãi vay GNN 07- 13/04/2011 1121 9.967.554 9.967.554 2 13/10 1121/10N Trả lãi vay GNN – 28/04/2011 1121 70.995.000 80.962.554 ….. ….. …… ……… ….. ……. ……. …… …
26 31/10 014/11CT Chi phí chênh lệch tỷ giá
( 6.700 USD) 1121 2.150.700 626.007.664
27 31/10 KCCP Tự động kết chuyển 911 626.007.664
…. …… …… ……… ….. …… ……. ………. …..
51 29/11 1122/11V Trả lãi vay T11 GNN 16-
11/10/11 1121 54.520.135 392.357.991
52 29/11 014/11CT Chi phí chênh lệch tỷ giá
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 142
53 30/11 KCCP Tự động kết chuyển 911 400.859.191
….. ….. ……. ……… …… ……. ……. ……. ….
55 15/12 011/12CT Chi phí chênh lệch tỷ giá
( 94.263,87) 1121 50.221.602 70.271.602 … …. …… ……… ….. …….. …….. ……. … 66 26/12 1109/12V Trả lãi vay T12/11 GNN 16- 11/10/11 1121 44.661.078 268.766.697 67 26/12 1109/12V Trả lãi vay T12/11 GNN 17- 28/11/11 1121 26.715.475 295.482.172 68 31/12 KCCP Tự động kết chuyển 911 295.482.172 Cộng số phát sinh 1.322.349.027 1.322.349.027 Số dƣ cuối kỳ Ngày …tháng … năm
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 143
2.2.9. Kế toán các khoản thu nhập và chi phí khác tại công ty.
Các hoạt động khác tại công ty là những hoạt động không thƣờng xuyên xảy ra nhƣ thanh lý TSCĐ, xử lý số lẻ, xử lý chênh lệch hóa đơn…
2.2.9.1 Kế toán thu nhập khác tại công ty.
Đây là các khoản thu nhập phát sinh từ việc xử lý chênh lệch hóa đơn, thu đền bù do thất thoát TS, … Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác Chứng từ và sổ sách sử dụng + Phiếu thu + Phiếu kế toán + Sổ cái TK 711 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty:
Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2011 tại công ty
Ngày 09/12/2011, căn cứ vào phiếu thu số 17 ( đƣợc nêu trong bảng biểu 2.32), thu đền bù do thất thoát TS của công ty, số tiền 500.000đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 500.000
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 144
Ngày 16/12/2011 căn cứ vào phiếu thu số 13/12KT, thu thanh lý khuôn ống cống các loại, số tiền 169.070.000, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 185.977.000
Có TK 711: 169.070.000 Có TK 3331: 16.907.000 ...
Cuối quý máy tự động tổng hợp và kết chuyển các khoản thu nhập khác sang bên có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ kinh tế trên được hạch toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 711 ( được nêu ở bảng biểu 2.33).
Bảng biểu 2.32: Phiếu thu tiền mặt
CÔNG TY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long – Q9 Số: 83
Ngày 01tháng 10 năm 2011
PHIẾU THU TIỀN MẶT
Họ tên ngƣời nộp: Dƣơng Văn Thành
Thuộc đơn vị: Phòng bảo vệ
Diễn giải: Thu do làm thất thoát TS công ty
STT Chi tiết
Tài khoản
Số tiền
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 145
1 Thu do làm thất thoát TS công ty 1111 711 500.000
Tổng cộng 500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tiền viết bằng chữ Năm trăm ngàn đồng chẵn./
Chứng từ kèm theo: 01
Ngƣời lập biểu Ngƣời nộp tiền Kế toán trƣởng Giám đốc
Đã nhận đủ số tiền ... Ngày 01 tháng 10 năm 2011
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 146
Bảng biểu 2.33: Sổ cái TK 711
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long A- Q9
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: Thu nhập khác ( 711)
Đơn vị tính: VNĐ ST T Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ …. …. ….. …………. ….. ……. ……. …. ……. 9 31/12 KCCP Tự động kết chuyển 911 50.631 …. ….. …… ……… ….. ……. ……. … ……
16 24/11 17 Thu đền bù do thất thoát TS Cty 1111 500.000 599.960
17 30/11 KCCP Tự động kết chuyển 911 599.960
… …… …… ……… ….. …… ……. … ……..
31 31/12 13/12 KT
Thu thanh lý khuôn ống cống các
loại theo HĐ 1111 169.070.000 169.630.504
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 147
Cộng số phát sinh 170.281.175 170.281.175 Số dƣ cuối kỳ
Ngày …tháng …năm
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 148
2.2.9.2 Kế toán các khoản chi phí khác
Các khoản chi phí khác tại công ty chủ yếu là các khoản chi phí xử lý chênh lệch hóa đơn, chi phí thanh lý TSCĐ.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Phiếu chi + Phiếu kế toán + Sổ cái tài khoản 811 Tài khoản sử dụng
TK 811- Chi phí khác
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4/2011 tại công ty.
Ngày 15/10/2011 căn cứ vào chứng từ 03/10KT, chi xử lý HĐ 1051- 16/09/2011- cty Thanh Minh, số tiền 450 đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 811: 450
Có TK 131: 450
Ngày 31/10/2011 căn cứ vào hóa đơn 21/10KT, chi mua vỏ chai chứa khí, số tiền 31.000.004 đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 811: 31.000.004 Nợ TK 133: 3.100.000
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 149
Có TK 331: 34.100.004 ...
Cuối mỗi quý máy tự động tổng hợp và kết chuyển các khoản chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên được ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái TK 811 như sau:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 150
Bảng biểu 2.34: Sổ cái TK 811
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long A- Q9
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: Chi phí khác ( 811) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính: VNĐ ST T Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 1 15/10 03/10KT XLCL HĐ 1051- 16/10/11 131 450 450 2 17/10 05/10KT XLCL HĐ 1055- 17/10/11-CTy Bảo Lộc 131 329 779
3 31/10 21/10KT Vỏ chai chứa khí theo BBTT ngày 331 31.000.004 30.999.225
4 30/11 KCCP Tự động kết chuyển 911 30.999.225
5 31/12 54/12KT Giảm giá HĐ 888 T9/11 cao hơn
báo giá 131 203.615 203.615
6 31/12 KCCP Tự động kết chuyển 911 203.615
Cộng số phát sinh 31.202.840 31.202.840 Số dƣ cuối kỳ
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 151
Ngày …tháng …năm
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 152
2.2.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 4 tại công ty.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Phiếu kế toán
+ Sổ cái các tài khoản 511, 515, 711
+ sổ cái các tài khoản 632, 635, 6412, 6417, 6418, 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428, 811,821.
+ Sổ cái TK 911 Tài khoản sử dụng
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Trình tự ghi sổ và thực hiện công tác ghi sổ tại công ty
- Vào mỗi cuối kỳ kế toán, căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, bảng tổng hợp giá vốn, bảng hoạt động tài chính, …kế toán sẽ tổng hợp số liệu, tính toán và xác định lợi nhuận sau đó sẽ lập bảng cân đối tài khoản và báo cáo tài chính.
Nghiệp vụ kinh tế thực tế và trình tự hạch toán tại công ty.
Kết chuyển Doanh thu của quý 4/2011:
+ Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm:
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});