Tại công ty chi phí này phản ánh các khoản chi phí nhân viên quản lý, chi phí tiếp khách, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí điện nƣớc…
2.2.7.1 Nguyên tắc hạch toán và tài khoản sử dụng
Chứng từ và sổ sách sử dụng
Hóa đơn GTGT của ngƣời bán Phiếu chi
Sổ nhật ký chung và sổ cái TK 642 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 642 để ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp và chi tiết theo các TK cấp hai sau đây:
TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6428- chi phí bằng tiền khác
Trình tự ghi sổ thực hiện công tác ghi sổ tại công ty
- Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ: giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, ...các hóa đơn thanh toán có liên quan đến các khoản chi phí quản lý của công ty đã đƣợc cấp, ký duyệt, kế toán tổng hợp sẽ nhập dữ liệu vào sổ chi nhật ký chung và sổ cái TK 642.
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 105
2.2.7.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự hạch toán tại công ty
1/ Chi phí nhân viên quản lý – TK 6421: Tại công ty các khoản chi phí này bao gồm chi phí quản lý phục vụ sản xuất sản phẩm, chi phí ăn ca nhân viên quản lý và các khoản trích theo lƣơng.
Lƣơng nhân viên văn phòng của công ty đƣợc trả theo thời gian lao động của nhân viên. Công thức tính lƣơng trong một của công ty:
Lƣơng tháng = ( (Lƣơng căn bản + các khoản phụ cấp) / Số ngày làm việc trong tháng) * số ngày làm việc thực tế trong tháng.
Căn cứ vào phiếu kế toán số 27/10KT ngày 31/10/2011 ( đƣợc nêu ở bảng biểu 2.19), chi phí nhân viên quản lý T10/2011 tại công ty bao gồm các khoản phát sinh sau:
1/ Lƣơng nhân viên quản lý T10/2011, số tiền : 286.616.500 vnđ 2/ Chi phi ăn ca nhân viên quản lý T10/2011, số tiền: 20.339.000 vnđ
3/ Trích 22% BHXH,BH Y tế,KPCĐ và thất nghiệp T10/2011, số tiền: 63.055.630 vnđ Kế toán hạch toán: 1/ Nợ TK 6421: 286.616.500 Có TK 3341: 286.616.500 2/ Nợ TK 6421: 20.339.000 Có TK 3342: 20.339.000 3/ Nợ TK 6421: 63.055.630 Có TK 3382: 5.732.330 Có TK 3383: 45.858.640
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 106
Có TK 3384: 8.598.495 Có TK 3389: 2.866.165
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 107
Ví dụ trong tháng 10/2011 kế toán tiền lƣơng dựa trên bảng chấm công của các nhân viên trong công ty để tình tiền lƣơng phải trả trong tháng. Trích bảng chấm công với một số nhân viên trong công ty ở tháng 10/2011
Bảng biểu 2.17 : Trích bảng chấm công T10/2011 BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10 năm 2011 ST T HỌ VÀ TÊN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Cô ̣ng 1 Trần Vĩnh Tài x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 2 Trần Hữu Thạch x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 3 Lê Thanh Hà x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 4 ... ... .. .. .. .. .. ... .. ... ... ... ... ... .. .. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 108
Dựa trên bảng chấm công đã nêu ở bảng biểu 2.17, kế toán tiền lƣơng lên bảng thanh toán tiền lƣơng cho tháng 10/2011 nhƣ sau:
Bảng biểu 2.18: Trích bảng thanh toán tiền lương T10/2011
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG
Trích T 10/2011
TT Họ và tên Chức vụ Lƣơng cơ bản
Phụ Cấp Ngày công thực tế Tổng thu nhập Các khoản giảm trừ Thuế TNCN Số tiền còn đƣợc lĩnh Di
chuyển Nghĩa vụ ăn ca
Phụ cấp khá c 6% BHXH 1.5% BHY T 1% BHTN 1% phí công đoàn thu hộ Tổng các khoản giảm trừ [A] [B] [C] [1] [2] [3] [4] [5] [6] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] 1 Trần Vĩnh Tài GĐ 5,400,000 300,000 9,000,000 650,000 27.0 15,350,000 324,000 81,000 54,000 54,000 513,000 158,989 14,678,011 2 Trần Hữu thạch PGĐ - 300,000 7,000,000 650.000 27.0 13,350,000 - - - - - 120,000 13,230,000 3 Lê Thanh Hà P.KT 3,500,000 300,000 2,000,000 650.000 27.0 6,450,000 210,000 52,500 35,000 35,000 332,500 6,117,500
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 109
CÔNG TY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 110
Bảng biểu 2.19: Phiếu kế toán
CTY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
356A Đ. Hà Nội - P. Phƣớc Long
A - Q9 PHIẾU KẾ TOÁN SỐ: 27/10KT
Ngày 31 tháng 19 năm 2011
ST
T Diễn giải Tài khoản
Số tiền
Số tiền quy đổi VND Nợ Có
1 Lƣơng công nhân TTSX
T10/2011 622 3341 855,174,850 VNĐ 855,174,850
2 Lƣơng nhân viên quản lý
T10/2011 6421 3341 286,616,500 VNĐ 286,616,500
3 Lƣơng làm thêm giờ công
nhân TTSX T10/2011 622 3341 23,157,200 VNĐ 23,157,200 4 Trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ CNTTSX T10/2011 622 3383 188,138,467 VNĐ 188,138,467 5 Trích BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ NVQL T10/2011 6421 3383 63,055,630 VNĐ 63,055,630 6 Thu 8.5% BHXH, BHYT CNTTSX T10/2011 3341 3383 72,689,862 VNĐ 72,689,862 7 Thu 8.5% BHXH, BHYT nhân viên quản lý
T10/2011 3341 3383 24,362,402 VNĐ 24,362,402
8 Chi phí ăn ca nhân viên
quản lý T10/2011 6421 3342 20,339,000 VNĐ 20,339,000
9 ……..
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 111
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ tám trăm mƣời hai triệu ba trăm hai mƣơi ngàn tám trăm ba mƣơi tám đồng./
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 112
Cuối mỗi tháng phần mềm tự động tổng hợp và kết chuyển TK 6421 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ được ghi vào sổ cái TK 6421 như sau:
Bảng biểu 2.20: Sổ cái TK 6421
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long A- Q9
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: Chi phí đồ dùng văn phòng ( TK 6421)
Đơn vị tính: VNĐ ST T Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ
1 31/10/2011 27/10KT Lƣơng nhân viên quản lý
T10/2011 3341 286.616.500 286.616.500
2 31/10/2011 27/10KT Chi phí ăn ca NVQL
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 113
3 31/10/2011 27/10KT Trích BHXH, YT, TN,
KPCĐ T10/2011 3383 63.055.630 370.011.130
4 31/10/2011 KCCP Tự động kết chuyển 911 370.011.130
5 30/11/2011 18/11KT Lƣơng nhân viên quản lý
T11/2011 3341 275.318.500 275.318.500 6 30/11/2011 18/11KT Chi phí ăn ca NVQL T11/2011 3342 20.647.000 295.965.500 7 30/11/2011 18/11KT Trích BHXH, YT, TN và KPCĐ T11/2011 3383 60.570.070 356.535.570 8 30/11/2011 KCCP Tự động kết chuyển 911 356.535.570
9 31/12/2011 32/12KT Lƣơng nhân viên quản lý
T12/2011 3341 264.990.000 264.990.000 10 31/12/2011 32/12KT Chi phí ăn ca NVQL 3342 22.121.000 287.111.000 11 31/12/2011 32/12KT Trích BHXH, YT, TN, KPCĐ T12/2011 3383 58.297.800 345.408.800 12 31/12/2011 KCCP Tự động kết chuyển 911 345.408.800 Cộng số phát sinh 1.071.955.50 0 Số dƣ cuối kỳ Ngày…tháng …năm
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 115
2/ Chi phí đồ dùng văn phòng- TK 6423: Tại công ty tài khoản này phản ánh các chi phí phục vụ văn phòng nhƣ văn phòng phẩm…
Ví dụ vào tháng 10/2011 tại công ty phát sinh một số nghiệp vụ kinh tế nhƣ:
Ngày 10/10/2011, căn cứ vào phiếu chi số 44 ( đƣợc nêu ở bảng biểu số 2.21), thanh toán tiền ram, chuột máy tính và hub, số tiền 1.155.000 đ, VAT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6423: 1.155.000 Nợ TK 133: 115.500
Có TK 1111: 1.2700.000
Ngày 12/10/2011, căn cứ vào phiếu chi số 52, thanh toán tiền văn phòng phẩm T10/2011 số tiền 1.200.000 đ, VAT 10%, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6423: 1.200.000 Nợ TK 133: 120.000
Có TK 1111: 1.320.000
Ngày 31/10/2011, căn cứ vào HĐ 08/10TU, tạm ứng tiền giấy photo, giấy excel, A3, A5, số tiền 1.114.000 đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6423: 1.114.000
Có TK 141: 1.114.000 ...
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 116
Bảng biểu 2.21: Phiếu chi
CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 10 năm2011 Quyển số: ... Số: 18/10
Họ và tên ngƣời nhận tiền: Chị An
Địa chỉ: Phòng kế toán tài chính
Lý do chi: thanh toán tiền văn phòng phẩm
Số tiền: 1.270.000 (viết bằng chữ): Một triệu hai trăm bảy mƣơi ngàn đồng./
Kèm theo: ...1...chứng từ gốc.
Ngày 10 tháng 10 năm 2011
Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập biểu Ngƣời nhận tiền
( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 117
Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung các nghiệp vụ trên như sau:
Bảng biểu 2.22: Sổ nhật ký chung
Cty Cổ Phần Bê Tông Ly Tâm Thủ Đức
356A Đ.Hà Nội – P.Phƣớc Long A – Q9
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2011
Đơn vi tính: vnđ
Chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
….. …. ……. ….. …… ……
10/10/2011 44 TT tiền mua văn phòng phẩm 6423 1.155.000 10/10/2011 44 TT tiền mua văn phòng phẩm 133 115.500
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 118 ……. ….. ……. …. …. ….. 12/10/2011 52 TT tiền văn phòng phẩm 6423 1.200.000 12/10/2011 52 TT tiền văn phòng phẩm 133 120.000 12/10/2011 52 TT tiền văn phòng phẩm 1111 1.320.000 …… ……. …….. …… …… ……
31/10/2011 08/10TU TƢ tiền mua văn phòng phẩm 6423 1.114.000
31/10/2011 08/10TU TƢ tiền mua văn phòng phẩm 141 1.114.000
…… …… ……. ….. ….. ……
Ngày…tháng …năm
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc Giám đốc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 119
Cuối kỳ phần mềm máy tự động tổng hợp và kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các nghiệp vụ trên được hạch toán vào sổ cái TK 6423 như sau:
Bảng biểu 2.23: Sổ cái TK 6423
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long A- Q9
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: Chi phí đồ dùng văn phòng ( TK 6423)
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
1 10/10 44 TT tiền thay ram+chuột máy
tính+hub 1111 1.155.000 1.155.000
2 12/10 52 TT tiền văn phòng phẩm T10/09 1111 1.200.000 2.355.000
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 120
9 31/10 08/10TU Giấy photo, giấy excel, A3… 141 1.114.000 13.123.631
10 31/10 KCCP Tự động kết chuyển 911 13.123.631
11 10/11 28 TT văn phòng phẩm T11/2011 1111 2.924.000 1.200.000 1.200.000
12 30/11 KCCP Tự động kết chuyển 911 1.200.000
13 17/12 82 TT tiền thay rum và mực máy fax 1111 1.754.000 1.754.000
….. ….. ….. ………. ….. ………. ………… …………. ……
31 31/12 KCCP Tự động kết chuyển 911 11.548.136
Cộng số phát sinh 25.871.767 25.871.767 Số dƣ cuối kỳ
Ngày…tháng …năm
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 121
3/ Chi phí khấu hao TSCĐ – TK 6424: TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp tại công ty chủ yếu là thiết bị máy móc dùng cho các phòng ban nhƣ máy tính, máy fax, máy in …
- Công ty sử dụng phƣơng pháp đƣờng thẳng để tính khấu hao TSCĐ.
- Trong quý 4/2011 của công ty TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp không có biến động tăng giảm.
- Trong tháng khi phát sinh tăng giảm khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành nhập liệu các thông số cần thiết, chọn bộ phận khấu hao, mức khấu hao và định khoản vào Bảng Tăng Giảm Khấu Hao TSCĐ. Cuối mỗi tháng phần mềm tự động tổng hợp và kết chuyển số phát sinh tăng giảm khấu hao TSCĐ vào Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ.
- Cuối tháng phần mềm tự động tổng hợp số liệu kết chuyển vào Bảng tổng hợp Phân bổ khấu hao TSCĐ, Sổ Nhật Ký Chung, Phiếu kế toán và Sổ cái TK 6424
- Hàng tháng của quý 4, kế toán trích khấu hao TSCĐ số tiền là 10.298.288đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6424: 10.298.288
Có TK 2141: 10.298.288 Tổng số tiền trích khấu hao quý 4/2011 là 30.894.864 đ.
Bảng biểu 2.24: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ
CÔNG TY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC số 16/12KT
356A Đ.Hà Nội- P.Phƣớc Long A- Q9 Ngày 31/12/2011
BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCD
Tháng 12/2011
Diễn giải TK ghi nợ TK ghi có
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 122
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho
PXSX 6274 232.041.145
Chi phí khấu hao dùng cho quản lý
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phương Thảo Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tư vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 123
Bảng biểu 2.25: Sổ cái TK 6424
CTY CP BÊ TÔNG LY TÂM THỦ ĐỨC
365A Đ.Hà Nội- P. Phƣớc Long A- Q9
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2011
Tài khoản: Chi phí khấu hao TSCĐ (6424)
Đơn vị tính: VNĐ
STT Chứng từ Diễn giải TK
ĐƢ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Số dƣ đầu kỳ
1 31/10 000010 Phiếu kết chuyển khấu hao tự động 2141 10.298.288 10.298.288
2 31/10 KCCP Tự động kết chuyển 911 10.298.288