Khoản
mục phí Phân xưởng
Tiêu thức
phân bổ Tiền lương Tiền cơm BHXH BHYT KPCĐ Cộng
CP SXC PX Sợi 70.308.600 96.652.778 2.502.646 1.933.056 2.566.424 341.923 104.296.827 PX bao mềm 94.526.600 129.945.106 2.502.646 2.598.902 3.450.436 459.699 138.956.789 PX bao cứng 90.653.000 124.620.093 2.502.646 2.492.402 3.309.041 440.861 133.365.043 PX cơ điện 281.669.700 387.209.516 19.067.033 7.744.190 10.281.585 1.369.807 425.672.131 Cộng 537.157,900 738.427.493 26.574.971 14.768.550 19.607.486 2.612.290 801.990.790 Nguồn: (phòng kế toán tài chính)
Thông qua những số liệu trên, khoản mục chi phí tiền lương được phân tích theo công thức:
CL = q1× Li
Trong đó: CL: Chi phí tiền lương công nhân sản xuất. q1 : Sản lượng thực tế.
Li : Tiền lương một đơn vị sản phẩm. Tiền lương 1 đơn vị sản phẩm được xác định:
Li = Gj × Lcbj
Trong đó: Gj : Số giờ công hao phí của bậc thợ j
Lcbj : Tiền lương một giờ công của mỗi bậc thợ
Đối với sản phẩm Sa Pa bao mềm, công ty chỉ lập kế hoạch chi phí cho tiền lương 1 đơn vị sản phẩm. Ta có:
• Đối tượng phân tích:
∆CL = CL1 – CL0 = 6.157.862.176 – 6.134.948.383 = 22.913.793 đ Mà L1 = 171,064 ; L0 = 127,500
• Ảnh hưởng của tiền lương một đơn vị sản phẩm:
∆L = (L1 – L0) × q1 = (171,064 – 127,500) × 525.980 = 22.913.793 đ
• Nhận xét:
Chi phí nhân công trực tiếp trong tổng chi phí SXKD tăng 22.193.793 đ. Nguyên nhân của tình hình này là do tiền lương của một đơn vị sản phẩm tăng 43.564 đ làm cho tổng chi phí nhân công trực tiếp tăng so với kế hoạch. Đây có thể là một dấu hiệu không tốt. Tuy công ty đang trong lộ trình tăng lương cho công nhân nhưng ta cũng có thể thấy rằng công ty chưa quan tâm nhiều tới công tác quản lý chi phí nhân công trực tiếp. Công ty vẫn chưa lập ra định mức cho số giờ công lao động và tiền lương cho một giờ công của mỗi bậc thợ. Vì vậy, khi chi phí nhân công trực tiếp tăng, công ty chưa thể xác định được chắc chắn nguyên nhân là từ đâu, và vì thế rất khó có thể tìm ra giải pháp hợp lý. Nói tóm lại, trong các kỳ tiếp theo, công ty cần chú ý hơn đến công tác quản lý chi phí nhân công trực tiếp