c. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.1.4. Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán công ty
a. Hình thức kế toán áp dụng
Kỳ kế toán: Năm bắt đầu từ ngày 1/1/N và kết thúc vào ngày 31/12/N
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng, nguyên tắc chuyển đổi từ các đơn vị tiền tệ khác sang Việt Nam đồng theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Sơ đồ 2. : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Chứng từ kế toán BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng cân đối SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Diễn giải:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.
- Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc (bao gồm giá mua + các chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng + các loại thuế không được hoàn lại).
- Phương pháp xuất kho hàng hóa: Hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cho từng loại mặt hàng. Theo phương pháp này, kế toán phải căn cứ vào số lượng và trị giá hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính.
Công thức tính:
Giá thực tế hàng hoá xuất kho = SL hàng hoá xuất kho x Đơn giá bình quân
=
Đơn giá bình quân của hàng hoá xuất trong kỳ
Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này, thủ kho theo dõi, phản ánh thường xuyên và liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Cuối kỳ kế toán đối chiếu số lượng kiểm kê thực tế vật tư hàng hóa tồn kho với số liệu vật tư hàng hóa trên sổ sách
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính (đường thẳng). Trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ, mức khấu hao hàng năm không thay đổi.
Công thức tính:
Giá trị tính khấu hao Mức khấu hao bình quân năm =
Số năm sử dụng
Sau khi tính được mức khấu hao của từng TSCĐ, doanh nghiệp xác định mức khấu hao của từng bộ phận sử dụng TSCĐ và tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp.
Doanh nghiệp trích khấu hao TSCĐ theo công thức sau:
TSCĐ phải trích = TSCĐ đã trích + TSCĐ tăng trong - TSCĐ giảm
Trong tháng tháng trước tháng trong
tháng
Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
Là doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện để được khấu trừ thuế nên Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Số tiền mà doanh nghiệp đã nộp cho Nhà nước khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ và TSCĐ khi Doanh nghiệp bán sản phẩm hàng hóa thông qua người bán sẽ được khấu trừ.
Doanh nghiệp thanh toán bằng cách khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp. Nếu khấu trừ không hết sẽ được chuyển sang kỳ sau để khấu trừ tiếp.
Hệ thống sổ kế toán áp dụng:
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết bán hàng, thẻ kho kế toán...
- Các bảng kê, sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản.
Hệ thống báo cáo tài chính:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả SXKD
- Báo các lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính
b. Tổ chức bộ máy kế toán
Với chức năng nhiệm vụ, phòng kế toán tài chính của Công ty TNHH Ứng dụng giải pháp công nghệ góp phần không nhỏ vào việc hoàn thành kế hoạch SXKD hàng năm của Công ty. Có thể nói, phòng kế toán tài chính là người trợ lý đắc lực cho ban lãnh đạo Công ty trong việc ra các quyết định điều hành quá trình SXKD một cách đúng đắn và hiệu quả. Phòng kế toán có nhiệm vụ chính là thu thập, ghi chép, thu thập và tổng hợp thông tin về tình hình kinh tế,
tài chính và phản ánh các hoạt động của Công ty một cách chính xác, kịp thời. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động SXKD của Công ty mà bộ máy kế toán tài chính được tổ chức như sau:
Sơ đồ 2. : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty