Căn cứ vào nội dung, kết quả nghiên cứu, đánh giá. Để hạn chế, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật về thuế nhằm hoàn thiện trong công tác quản lý thuế TNDN trong thời gian tới. Tôi xin có một số kiến nghị, đề xuất như sau:
* Đối với nhà nước và các cơ quan quản lý nhà nước nói chung
- Nhà nước cần có kế hoạch cụ thể để hoàn thiện hệ thống khung pháp lý liên quan đến hoạt động của các doanh nghiệp NQD cũng như hệ thống các văn bản pháp lý liên quan đến quản lý thuế trong các cơ quan thuế theo hướng công bằng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện tạo điều kiện tốt nhất cho tổ chức cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế, tạo cơ sở pháp luật vững chắc để các cơ quan thuế, trong đó có Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, dựa vào đó tiến hành công tác quản lý có hiệu quả hơn.
- Nhà nước cần có những chương trình tuyên truyền mang quy mô lớn để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các đối tượng nộp thuế, trong đó có các DN NQD.
- Chính Phủ và Nhà nước cần xây dựng nhiều chính sách, chương trình ưu đãi nhằm kích thích hoạt động của các DN NQD, tạo môi trường thông thoáng và mọi điều kiện thuận lợi, kích thích phát triển để các DN NQD có cơ hội tăng doanh thu, từ đó giảm thiểu các trường hợp trốn thuế, chậm thuế, chống thuế hay gian lận thuế.
- Đối với các bộ ngành liên quan được giao nhiệm vụ xây dựng các văn bản dưới luật hướng dẫn thực hiện chính sách pháp luật thuế phải được ban hành kịp thời, qui định hướng dẫn phải cụ thể, tránh việc hướng dẫn chung chung khó thực hiện.
- Các cơ quan ban ngành liên quan theo qui định tại Luật quản lý thuế cần có trách nhiệm hơn nữa trong việc hỗ trợ, phối hợp cung cấp thông tin cùng cơ quan thuế để công tác quản lý thu ngân sách nhà nước được tốt hơn.
* Đối với cơ quan quản lý thuế nói chung và Chi cục thuế Hương Sơn nói riêng
Ngành thuế cần tiếp tục xây dựng công cuộc cải cách hiện đại hóa theo hướng Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới. Ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra giám sát. Xây dựng hệ thống trang thông tin điện tử giải đáp kịp thời các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế cho người nộp thuế. Tham mưu cho Chính phủ, Bộ tài Chính để cài cách thủ tục kê khai thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, giám sát nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế. Xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế.
Đối với chi cục thuế Hương Sơn: Để các giải pháp trên được đưa vào thực tiễn ứng dụng, Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh cần có kế hoạch và chiến lược cụ thể để cụ thể hóa hơn nữa các nội dung giải pháp, đồng thời có cơ chế phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành có liên quan để hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục tiếp tục được thực hiện với hiệu quả cao nhất có thể. Làm tốt công tác biểu dương, thi đua khen thưởng đối với tổ chức cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Kiên quyết, đầu tranh, ngăn chặn, xử lý nghiêm những tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
TÓM TẮT CHƯƠNG 3
Trên cơ sở phân tích, đánh giá về thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh trong những năm qua, chương 3 của luận văn đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác này trong giai đoạn tới.
Theo đó, trước tiên, đề tài tập trung khai thác định hướng, mục tiêu và nhiệm vụ đặt ra của Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Sau đó, chương 3 tiến hành phân tích SWOT trong quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh. Căn cứ theo hai nội dung trên và những phân tích, đánh giá thực trạng trong chương 2 của đề tài, tác giả đề xuất ba nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục, bao gồm giải pháp về nhân sự, về áp dụng quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và về hoàn thiện các nội dung trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Đề tài cũng đã đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN ở cuối chương này.
KẾT LUẬN
Trên nền tảng nhận thức vai trò, tác động và tầm quan trọng của thuế thu nhập doanh nghiệp và công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với sự phát triển kinh tế của một quốc gia, đồng thời nhìn nhận vào thực tế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, tác giả đã xây dựng nội dung đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh”.
Với chương 1, luận văn đã đi vào tìm hiểu các vấn đề về cơ sở lý luận liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp ngoài quốc doanh và công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Đồng thời, nội dung chương 1 cũng tập trung nghiên cứu tổng quan về tình hình nghiên cứu đề tài hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở trong nước và nước ngoài. Đây sẽ là nền tảng để tác giả xây dựng nội dung các chương tiếp theo.
Với nền tảng cơ sở lý luận và các phương pháp nghiên cứu được áp dụng, thực trạng hiệu quả công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã được làm rõ trong nội dung chương 2. Ở chương này, tác giả đã tập trung tìm hiểu, nghiên cứu và phân tích các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài. Đây là nội dung rất quan trọng của luận văn, vì những phương pháp nghiên cứu được áp dụng phải có tính thực tiễn và hiệu quả thì kết quả thu được mới mang lại tính tối ưu trong việc hoàn thiện nội dung luận văn. Tiếp sau đó, đề tài đã đi vào phân tích về hiệu quả công tác này tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh thông qua những phân tích về quy trình và các nội dung của công tác quản lý thuế.
Cuối cùng, đề tài đã xây dựng những đề xuất về giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thông qua những đánh giá về thực trạng tại chương 2 của đề tài.
Do giới hạn về thời gian, trình độ cũng như những tài liệu, thông tin thu thập được nên luận văn sẽ còn nhiều hạn chế về nội dung và hình thức trình bày.
Rất mong nhận được sự góp ý từ quý thầy cô để luận văn này được hoàn thiện hơn.
Xin chân thành cám ơn!
Tác giả luận văn
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1.(2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006. 2.(2013), Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, Bộ Tài chính ban hành ngày 31/12/2013.
3.(2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Quốc Hội nước Việt Nam ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008.
4.(2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT Về việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế
của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành ngày ngày 8 tháng 5 năm 2009.
5.(2011), Quyết định số: 1395/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế
của Tổng cục thuế ban hành ngày 14 tháng 10 năm 2011.
6.(2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Thông tư số 78/2013/TT-BTC và Nghị định 218/2013/NĐ-CP. 7. Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011. 8. Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012. 9. Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh, (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013.
10. Hoàng Thị Thúy Ngọc, (16/12/2010), Luận án tiến sĩ “Quản lí thuế đối với các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế tư nhân Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, Học viện Khoa học Xã hội.
11. Minh Thiện, (11/04/2014), Giải pháp nào cho công tác xử lý nợ thuế trên địa bàn thành phố Rạch Giá, Cục thuế tỉnh Kiên Giang.
12. Nguyễn Ngọc Hùng, Tôn Thất Cảnh Hòa, Nguyễn Kim Quyến, Đặng Thị Bạch Vân, (2012), “Giáo trình quản lý thuế”, NXB Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh.
13. Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, (2008), "Giáo Trình Thuế - Dùng cho đối tượng không chuyên” từ Nhà xuất bản tài chính.
14. Nguyễn Xuân Hải, (2011), Luận văn thạc sĩ “Các giải pháp Quản lý thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Núi Thành”, Đại học Kinh tế Quốc dân.
15. Nhiều tác giả, “Hệ thống chính sách thuế và các văn bản mới hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng và các thuế khác”, Nhà xuất bản Hồng Đức.
16. Nguyễn Thị Bích Loan, (2012), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất bản Lao động.
17. Lê Quang Thuận, (2012), “Cải cách chính sách thuế TNDN: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam”, Sách Tài chính Việt Nam 2012.
18. Văn Hồng Quý, (10/12/2012), Ngành thuế với công tác cưỡng chế nợ thuế, Cục thuế tỉnh Hòa Bình.
19. Vũ Văn Cương, (12/12/2012), Luận án tiến sĩ “Pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam - những vấn đề lý luận và thực tiễn”, Trường Đại học Luật Hà Nội.
20. Website: http://www.gdt.gov.vn 21. Website: http://www.mpi.gov.vn 22. Website: http://www.customs.gov.vn 23. Website: http://www.mof.gov.vn.
24. Website thư viện học liệu mở Việt Nam, trích nguồn từ http://voer.edu.vn/c/khai- niem-va-thanh-phan-cua-khu-vuc-kinh-te-ngoai-quoc-doanh/ff80210b/7f945f39, khai thác dữ liệu ngày 01/08/2014.
25. Website Cổng thông tin điện tử của huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh: http://huongson.gov.vn/ .
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 01
Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho cán bộ quản lý thuế
ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN – HÀ TĨNH
(Phiếu dành cho cán bộ thực hiện quản lý thuế tại Chi cục thuế Hương Sơn)
Xin chào anh/chị!
Tôi là học viên cao học ngành Quản trị kinh doanh của Trường Đại học Nha Trang. Tôi đang thực hiện nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ về hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn – Hà Tĩnh.
Phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến của anh / chị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Hương Sơn. Rất mong các anh/ chị dành thời gian trả lời một số câu hỏi sau đây một cách khách quan nhất (Thông tin về đáp viên sẽ đựợc giữ bí mật, dữ liệu kết quả bảng câu hỏi chỉ sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn).
Xin chân thành cảm ơn!
PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT
Xin vui lòng đánh dấu vào các ô vuông tương ứng mà anh/ chị cho là phù hợp nhất với suy nghĩ của mình theo một trong năm mức độ sau:
1 2 3 4 5
Rất không hiệu quả/ rất không
hài lòng
Không hiệu quả/
không hài lòng Bình thường
Hiệu quả/ hài lòng
Rất hiệu quả/ rất hài lòng
Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá 1. Hiệu quả quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế và ấn định thuế thu
nhập doanh nghiệp
1 2 3 4 5 2. Hiệu quả thủ tục về thực hiện miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 3. Hiệu quả về quản lý nợ, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt thuế thu nhập
doanh nghiệp
1 2 3 4 5 4. Hiệu quả về quản lý thông tin người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 5. Hiệu quả từ công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 6. Hiệu quả thi hành quyết định hành chính thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 7. Hiệu quả xử lý vi phạm pháp luật về thuế. 1 2 3 4 5 8. Hiệu quả giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 9. Hiệu quả ứng dụng qui trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 10. Xin anh/ chị cho ý kiến đề xuất về một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tạo Chi cục thuế Hương Sơn trong thời gian tới:
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
PHẦN II: THÔNG TIN VỀ ĐÁP VIÊN (Thông tin về đáp viên sẽ được giữ bí mật).
- Họ và tên: - Chức vụ:
- Đơn vị công tác: - Thời gian công tác:
PHỤ LỤC 02
Mẫu bảng hỏi điều tra dành cho đại diện các doanh nghiệp ngoài quốc doanh
ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HƯƠNG SƠN – HÀ TĨNH
(Phiếu dành cho doanh nghiệp ngoài quốc doanh kê khai thuế tại Chi cục thuế Hương Sơn - Hà Tĩnh)
Xin chào anh/chị!
Tôi là học viên cao học ngành Quản trị kinh doanh của Trường Đại học Nha Trang. Tôi đang thực hiện nghiên cứu đề tài luận văn thạc sỹ về hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn – Hà Tĩnh.
Chúng tôi thực hiện phiếu này với mục đích khảo sát ý kiến của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Hương Sơn. Rất mong các anh/ chị dành chút thời gian trả lời một số câu hỏi sau đây một cách khách quan nhất (Thông tin về đáp viên sẽ đựợc giữ bí mật, dữ liệu kết quả bảng câu hỏi chỉ sử dụng vào mục đích nghiên cứu đề tài luận văn).
Xin chân thành cảm ơn!
PHẦN I: CÂU HỎI ĐIỀU TRA KHẢO SÁT
Xin vui lòng đánh dấu vào các ô vuông tương ứng mà anh/ chị cho là phù hợp nhất với suy nghĩ của mình theo một trong năm mức độ sau:
1 2 3 4 5
Rất không hiệu quả/ rất không
hài lòng
Không hiệu quả/
không hài lòng Bình thường
Hiệu quả/ hài lòng
Rất hiệu quả/ rất hài lòng
Xin anh/ chị cho ý kiến đánh giá Mức độ đánh giá 1. Mức độ hài lòng về thủ tục kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5 2. Mức độ tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai và nộp
thuế của cơ quan thuế.
1 2 3 4 5 3. Mức độ hài lòng về hiệu quả tư vấn thuế, hỗ trợ từ phía cơ quan thuế 1 2 3 4 5 4. Trình độ thực hiện quản lý thuế của cán bộ thuế 1 2 3 4 5 5. Đánh giá về văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách pháp luật
thuế thu nhập doanh nghiệp.
1 2 3 4 5 6. Đánh giá về công tác quản lý kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 1 2 3 4 5