6411 3382 300.000 3787902/02 Trích bảo hiểm xã hội 3383 300
3.2.7 Kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 1 Khái niệm:
3.2.7.1 Khái niệm:
- Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là doanh thu từ chênh lệch tỷ giá hối đoái và từ lãi tiền gởi tại ngân hàng ACB
- Chi phí tài chính là chi phí tiền lãi phải trả do vay vốn ngân hàng của công ty và từ khoản lỗ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
3.2.7.2 Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn
+ Hợp đồng
+ Phiếu tính lãi ngân hàng
STT Chứng từ Diễn giải Tài khoản Thành tiền
Số Ngày Nợ Có
37879 02/02 Lương nhân viên quản lý 6421 334 97.500.000 37879 02/02 Kinh phí công đoàn 6421 3382 1.950.000 37879 02/02 Bảo hiểm xã hội 6421 3383 1.950.000 37879 02/02 Bảo hiểm y tế 6421 3384 14.625.000 87845 03/02 Đồ dùng văn phòng 6423 1111 2.529.000 22510 04/02 Khấu hao tài sản cố định 6424 214 27.354.000 487813 09/02 Tiền điện 6427 1111 3.786.000 487813 09/02 Thuế GTGT 1331 1111 378.600 39518 16/02 Chi phí vé máy bay 6427 1111 7.545.000 39518 16/02 Thuế GTGT 1331 1111 754.500 76995 25/02 Tiền nước uống 6427 1111 1.099.000
……….
+ Các chứng từ thu chi liên quan - Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính ” + Tài khoản 635 “ chi phí hoạt động tài chính ”
3.2.7.3 Phương pháp kế toán
Doanh thu hoạt động tài chính: - Lãi tiền gởi ngân hàng:
Nợ TK 1121 Có TK 515 - Bán ngoại tệ:
Nợ TK 1111: tỷ giá bán thực tế
Có TK 1112: tỷ giá trên sổ kế toán
Có TK 515:chênh lệch tỷ giá bán thực tế > tỷ giá ghi sổ Chi phí hoạt động tài chính:
- Lãi vay ngân hàng: Nợ TK 635 Có TK 335, 1121 - Lỗ do chênh lệch ngoại tệ: Nợ TK 635 Nợ TK 144, TK 111 Có TK 1121 Một số nghiệp vụ cụ thể:
- Ngày 05/02 ngân hàng sacombank thông báo lãi nhận được là 2.469.490 đ Nợ TK 1121:2.469.490
Có TK 515:2.469.490
- Ngày 25/01/2010 công ty vay ngân hàng ACB 1.500.000.000 đ, thời hạn 6 tháng với lãi suất 16%/năm, lãi trả từng tháng. Ngày 24/02/2010 ngân hàng thông báo lãi tháng này 20.000.000 đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 635: 20.000.000
Có TK 1121:20.000.000
- Ngày 05/02, lỗ do chênh lệch ngoại tệ là 38.491.200 ( đã trình bày ở nghiệp vụ mua hàng ) .
Hạch toán vào sổ:
Công ty TNHH Hưng Phát Thành
CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 02 năm 2010
STT Chứng từ Diễn giải Tài khoản Thành tiền
Số Ngày Nợ Có
05/02 Lãi tiền gởi 1121 515 2.469.490 25/02 Lãi vay 635 1121 20.000.000
………
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệuTK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
05/02 05/02 Lãi tiền gởi ngân
hàng 1121 2.469.490 28/02 Kết chuyển 911 2.469.490 Cộng 2.469.490 2.469.490 Công ty THHH TM Hưng Phát Thành SỔ CÁI TK 515 Tháng 02 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
( Ký, ghi họ tên ) ( Ký, ghi họ tên ) ( ký, ghi họ tên ) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 05/02 05/02 Lỗ chênh lệch tỷ giá 1122 38.491.200 25/02 25/02 Lãi vay ngân hàng 1121 20.000.000
28/02 Kết chuyển 911 58.491.200 Cộng 58.491.200 58.491.200 Công ty THHH TM Hưng Phát Thành SỔ CÁI TK 635 Tháng 02 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
( Ký, ghi họ tên ) ( Ký, ghi họ tên ) ( ký, ghi họ tên )
