Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ:
- Sử dụng TK 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ ”. + Bên nợ: số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ + Bên có:
• Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ
• Kết chuyển thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
• Thuế GTGT đầu vào hàng mua bị trả lại, giảm giá. - Tài khoản 133 có 2 TK cấp II:
+ Tài khoản 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ hàng hóa dịch vụ + Tài khoản 1332: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ TSCĐ.
- Phương pháp hạch toán:
- Mua hàng hóa dùng hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ TK 156
Nợ TK 133 ( 1331)
Có TK 111, 112, 331…Tổng giá thanh toán - Mua hàng hóa bán giao ngay:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Nợ TK 133 ( 1331) : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Có TK 111, 112, 331…Tổng giá thnah toán - Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu:
Nợ TK 133 ( 1331 )
Có TK 333 - thuế và các khoản phải nộp nhà nước - Trả lại hàng đã mua do kém phẩm chất hoặc được giảm giá hàng mua:
Nợ TK 111, 112, 331: tổng giá thanh toán Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 156: Giá mua chưa thuế
- Cuối kỳ tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu trừ trên cơ sở phân bổ tỷ lệ trên doanh thu, số thuế không được khấu trừ, tính vào giá vốn:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 133 ( 1331) : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.
- Cuối tháng xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp
Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
- Đối với doanh nghiệp thường xuyên có số GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra thì được cơ quan thuế hoàn lại:
Nợ TK 111, 112…
Có TK 133 ( 1331 )
