thức sổ kế toỏn là hoàn toàn khỏc nhau cú thể ỏp dụng một trong bốn hỡnh thức sau: - Nhật Ký Chung -Kế Toỏn Mỏy - Nhật Ký Sổ Cỏi - Chứng Từ Ghi Sổ - Nhật Ký Chứng Từ TK111 TK334 TK335 TK111 TK333 TK336 TK338 TK431 TK338 TK627,641,642 TK662 Thanh toỏn lương
Và cỏc khoản khỏc
Thuế thu nhập phải nộp (nếu cú) Khấu trừ cỏc khoản Phải trả nội bộ Trớch BHXH, BHYT Trờn tiền lương CNV TK138 Tớnh thương cho cụng nhõn viờn BHXH phải trả Cho cụng nhõn viờn Chờnh lệch số đó trả và
Khấu trừ lớn hơn số phải trả
Tớnh lương phải trả Cho CNV
+ Nhật Ký Chung: Là hỡnh thức kế toỏn đơn giản số lượng sổ sỏch gồm: Sổ nhật ký, sổ cỏi và cỏc sổ chi tiết cần thiết. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức này là tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật Ký Chung theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú, sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ nhật ký để ghi vào Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 3: Tổ chức hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
+Nhật Ký Sổ Cỏi: Là hỡnh thức kế toỏn trực tiếp, đơn giản bởi đặc trưng về số lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ, cỏc loại sổ cũng như hỡnh thức Nhật Ký Chung. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn này là: Cỏc nghiệp vụ kinh tế Nhật ký đặc biệt
Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi
Bảng cõn đối TK
Bỏo cỏo tài chớnh
phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cỏi. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cỏi là cỏc chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 4: Tổ chức hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – Sổ cỏi
Sổ quỹ tiền mặt và sổ tài sản Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ/ thẻ kế toỏn chi tiết Nhật ký Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
+ Nhật Ký Chứng Từ: Hỡnh thức này cú đặc trưng riờng về số lượng và loại sổ. Trong hỡnh thức Nhật Ký Chứng Từ cú 10 Nhật Ký Chứng Từ, được đỏnh số từ Nhật Ký Chứng Từ số 1-10. Hỡnh thức kế toỏn này nú tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo tài khoản đối ứng Nợ. Nhật Ký Chứng Từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 5: Tổ chức hạch toỏn theo hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ
Bảng kờ (1-11) Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Nhật ký chứng từ (1-10) Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết (theo đối tượng)
Sổ cỏi tài khoản
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết (theo đối tượng)
+ Chứng từ ghi sổ: Là hỡnh thức kế toỏn Chứng Từ Ghi Sổ được hỡnh thành sau cỏc hỡnh thức Nhật Ký Chung và Nhật Ký Sổ Cỏi. Nú tỏch việc ghi Nhật Ký với việc ghi sổ cỏi thành 2 bước cụng việc độc lập, kế thừa để tiện cho phõn cụng lao động kế toỏn, khắc phục những hạn chế của hỡnh thức Nhật Ký Sổ Cỏi. Đặc trưng cơ bản là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là Chứng Từ Ghi Sổ. Chứng từ này do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp cỏc chứng từ gốc cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế. Tại Cụng ty cổ phần xõy dựng Sơn Trang hỡnh thức kế toỏn được ỏp dụng là: Chứng Từ Ghi Sổ. Số lượng và cỏc loại sổ dựng trong hỡnh thức chứng từ- ghi sổ sử dụng cỏc sổ tổng hợp chủ yếu sau:
- Sổ chứng từ- Ghi sổ – Sổ nhật ký tài khoản - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ- Nhật ký tổng quỏt - Sổ cỏi tài khoản- Sổ tổng hợp cho từng tài khoản -Sổ chi tiết cho một số đối tượng
Ghi chỳ Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối thỏng Đối chiếu
Sơ đồ 6. Tổ chức hạch toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ