1 Đối với những khoản chi dưới 10.000.000 VND, những khoản chi mà bà Chánh văn VND, những khoản chi mà bà Chánh văn phòng là người đề nghị, mua hàng và duyệt chi là chưa phân quyền riêng biệt đễ dẫn đến gian lận.
642,641 Sự phát sinh N/A
331 Sự phát sinh
2
Kế toán công nợ là người ít kinh nghiệp dẫn đến việc ghi chép sổ sách không chính xác.
Định kỳ kế toán trưởng xem xét lại các ghi chép của kế toán công
nợ.
Thủ tục kiểm soát bù trừ được
thiết kế và thực hiện phù hợp để ngăn chặn rủi ro.
Kết luận về hệ số rủi ro cho từng CSDL của từng khoản mục: Chu trình Kinh doanh Tài khoản ảnh hưởng Đầy đủ Hiện hữu /Phát sinh Ghi sổ đúng Cutoff Đánh giá Trình bày Chi phí Phải trả người bán 1.7 3.0 2.7 2.7 2.7 3 Chi phí trả trước 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 3 Chi phíphải trả 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 3 Chi phí hoạt động 1.7 3.0 1.7 1.7 1.7 3
KẾT LUẬN SƠ BỘ VỀ ĐỘ TIN CẬY CỦA VIỆC XỬ LÝ THÔNG TIN TÀI CHÍNH LIÊN QUAN ĐẾN CHU TRÌNH NÀY (Tin cậy/không tin cậy): Không tin cậy. QUAN ĐẾN CHU TRÌNH NÀY (Tin cậy/không tin cậy): Không tin cậy.
2.2 Tăng cường sử dụng lưu đồ để mô tả và tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. bộ của khách hàng.
Để nâng cao hiệu quả và tính khoa học của công việc kiểm toán viên nên tăng cường sử dụng lưu đồ để trình bày các thủ tục kiểm soát áp dụng tại đơn vị khách hàng. Lưu đồ về KSNB sẽ giúp cho kiểm toán viên nhận xét chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng với các hoạt động và dễ dàng chỉ ra các thủ tục kiểm soát bổ sung. Lưu đồ cũng giúp cho việc kiểm tra, soát xét, tạo điều kiện thuận lợi cho việc đọc, xem xét hồ sơ kiểm toán.
Liên quan đến công cụ lập lưu đồ, người viết kiến nghị kiểm toán viên nên dùng những trình vẽ lưu đồ. Hiện nay trên thị trường có những phần mềm được thiết kế chuyên để vẽ lưu đồ (ví dụ như phần mềm SmartDraw, Visco...). Ưu điểm của những phần mềm này được thiết kế để vẽ lưu đồ một cách chuyên nghiệp, bên cạnh đó giá thành cũng hợp lý. Trong phần này người viết xin giới thiệu về phần mềm vẽ lưu đồ SmartDraw, đây là phần mềm dễ sử dụng, giao diện đẹp và ít tốn tài nguyên bộ nhớ.
ha m k hả o p hụ A .2 .3 c
Đầu tiên tiến hành cài đặt phần mềm SmartDraw. Sau khi đã cài đặt, kiểm toán viên tiến hành khởi động chương trình bằng cách Click đúp vào biểu tượng SmartDraw trên màn hình máy tính :
Sau khi khởi động, giao diện của SmartDraw hiện ra như sau:
Người sử dụng có thể tuỳ chọn dạng loại lưu đồ cần vẽ. Đối với việc vẽ chu trình kế toán c kiểm toán viên thì kiểm toán viên chọn mục FlowChart trên giao diện chính hay cây thư mục bên cạnh. Người sử dụng có thể chọn cách vẽ lưu đồ. Phần dưới (phần Examples) có các ví dụ, người dùng có thể chỉnh sửa để phù hợp với mục đích của mình. Nếu người dùng chọn một trong các lưu đồ ví dụ trong phần Examples thì màn hình sẽ hiện ra như sau:
Sau khi hoàn thành xong lưu đồ thì việc cuối cùng là lưu lưu đồ bằng cách nhấn biểu tượng Save trên thanh tiêu đề để kết xuất lưu đồ ra. Người dùng cũng có thể chọn kết xuất lưu đồ ra các file dạng .pdf, .doc, . fpt, .xls bằng cách nhấp vào các biểu tượng tương ứng trên thanh tiêu đề.
Sau đây là phần lưu đồ của hoạt động xử lý nhu cầu hàng tồn kho trong chu trình Nguyên vật liệu của công ty A mà người viết dựa vào phần mô tả của kiểm toán viên để vẽ lại bằng chương trình SmartDraw.
2.3 Công tác đánh giá hệ thống KSNB trong môi trường tin học
Như chúng ta đã biết, chức năng cơ bản của kế toán là cung cấp thông tin về tình hình kinh kế, tài chính trong doanh nghiệp cho các nhà quản lý. Việc thực hiện chức năng này có tốt hay không, trước hết phụ thuộc vào tính thường xuyên, kịp thời và chính xác của thông tin. Ngày nay theo đà phát triển của công nghệ thông tin, vai trò của máy vi tính càng ngày càng trở nên quan trọng .Tin học hóa công tác kế toán không chỉ giải quyết được vấn đề xử lý và cung cấp thông tin nhanh chóng, thuận lợi mà nó còn làm tăng năng suất lao động của bộ máy kế toán, tạo cơ sở để tinh giản bộ máy, nâng cao hiệu quả hoạt động kế toán. Thực tế, rất nhiều doanh nghiệp Việt Nam hiện nay đa phần đã áp dụng tin học vào công tác kế toán mà cụ thể là trang bị cho mình các phần mềm kế toán máy phục vụ cho công tác kế toán, xa hơn nữa trong tương lai hệ thống ERP sẽ được ứng dụng trong quản lý cũng như kế toán. Do vậy công tác kiểm toán cũng phải thay đổi để thích ứng với xu thế này.
Tại Công ty ATAX, việc đánh giá hệ thống KSNB trong môi trường tin học thường theo hướng không dựa vào hệ thống máy tính. Do vậy người viết đề xuất giải pháp đánh giá hệ thống KSNB trong môi trường tin học đối với cuộc kiểm toán. Việc tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong môi trường tin học cũng được thực hiện theo quy trình các bước như phương pháp không dựa vào hệ thống máy tính.
Các bước tiến hành như sau:
2.3.1 Tìm hiểu hoạt động kiểm soát chung
Kiểm toán tại những đơn vị có áp dụng tin học vào công tác kế toán và quản lý thì việc tìm hiểu các hoạt động kiểm soát chung và kiểm soát ứng dụng rất quan trọng
Công cụ: Giải pháp đề xuất là lập các bảng câu hỏi để đánh giá về hoạt động kiểm soát chung.
Sau đây là nội dung bảng câu hỏi đề xuất để tìm hiểu hoạt động kiểm soát chung (các thông tin điền vào bảng câu hỏi là dữ liệu mang tính chất ninh hoạ đối với khách hàng là công ty XYZ là một siêu thị bán lẻ).
STT Nội dung Hệsố Yes/ No Comment/Ref.