Quy trình kiểm toán tại ATAX gồm 3 giai đoạn bao gồm các bước tương ứng như sơ đồ 2.2 sau:
Lập kế
hoạch Bước 1 Công việc thực hiện trước kiểm toán GĐ tiền KH Bước 2 Lập kế hoạch tổng quát
Bước 3 Lập kế hoạch cụ thể
TH Kế
hoạch Bước 4 Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Kết thúc
kiểm toán Bước 5 Kết thúc kiểm toán và lập BCKT Bước 6 Công việc thực hiện sau kiểm toán
Sơ đồ 2.2: Các bước thực hiện cuộc kiểm toán trong chương trình kiểm toán BCTC tại ATAX
a. Các công việc thực hiện trước kiểm toán (Giai đoạn tiền kế hoạch)
Trước khi lập kế hoạch kiểm toán cho các khách hàng đã chấp nhận dịch vụ kiểm toán của mình, ATAX đều thực hiện một số công việc trước kiểm toán như sau:
Đánh giá sơ bộ rủi ro và môi trường kiểm soát.
Thực hiện thủ tục chấp nhận kiểm toán.
Thiết lập các điều khoản của hợp đồng và kí kết hợp đồng.
Trong giai đoạn này các giấy tờ làm việc tương ứng với mỗi nội dung gồm: A2010 - Đánh giá sơ bộ rủi ro và môi trường kiểm soát
A3021 - Phê duyệt chấp nhận khách hàng mới A3022 - Phê duyệt tiếp tục chấp nhận hợp đồng
b. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Sau giai khi hợp đồng được ký kết là giai đoạn triển khai lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Trước khi tiến hành kiểm toán, trên cơ sở hợp đồng kiểm toán đã ký kết chủ nhiệm kiểm toán gửi cho khách hàng một thư yêu cầu cung cấp tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán (danh sách các giấy tờ này được liệt kê theo form A4013, xem phụ lục B.2.1) và phân công nhiệm vụ cho nhóm kiểm toán viên. Sau khi đã nhận các tài liệu cho cuộc kiểm toán do khách hàng cung cấp kết hợp với các tài liệu do đoàn khảo sát của ATAX thu thập được, kiểm toán viên (thường là Senior) lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Kế hoạch kiểm toán tổng quát là cơ sở triển khai các phần công việc trong
các giai đoạn tiếp theo của cuộc kiểm toán. Giai đoạn lập kế hoạch tổng quát, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu về các nội dung sau:
Thông tin chung về khách hàng.
Tìm hiểu các chu trình kinh doanh.
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính.
Xác định mức trọng yếu.
Tổng hợp đánh giá rủi ro các khoản mục quan trọng.
Trong bước lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, các thông tin về khách hàng mà kiểm toán viên thu thập được sẽ đầy đủ và có hệ thống hơn so với các thông tin khái quát ban đầu mà kiểm toán viên đã thu thập để đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán giai đoạn tiền kế hoạch.
Tại ATAX, kế hoạch kiểm toán tổng quát được lập cho tất cả các cuộc kiểm toán,
ngoài ra tuỳ thuộc vào quy mô và tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán mà kế hoạch chiến lược sẽ được lập bởi chủ nhiệm kiểm toán. Trường hợp nếu kế hoạch chiến lược được lập thì các nội dung đã nêu trong kế hoạch kiểm toán chiến lược không được nêu lại trong kế hoạch kiểm toán tổng quá nữa.
c. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là quá trình kiểm toán viên và các trợ lý sử dụng những phương pháp, kỹ thuật kiểm toán thích hợp ứng với từng đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập bằng chứng kiểm toán, đưa ra ý kiến xác thực về mức độ trung thực, hợp lý của BCTC. Phần này được nêu để thể hiện mối quan hệ giữa các giai đoạn lập của quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của ATAX chứ không trình bày cụ thể việc thực hiện các thủ tục kiểm toán như thế nào.
d. Kết thúc kiểm toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đây là bước công việc cuối cùng trong quá trình kiểm toán BCTC. Trong giai đoạn này, nhóm kiểm toán sẽ lập bảng dự thảo BCTC để khách hàng phê duyệt, soát xét toàn bộ hồ sơ kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng.
Trên cơ sở các bút toán điều chỉnh đã được khách hàng chấp thuận, nhóm kiểm toán sẽ lập một bảng dự thảo Báo cáo tài chính để gửi cho khách hàng phê chuẩn. Nếu khách hàng chấp nhận các BCTC dự thảo họ sẽ gửi cho nhóm kiểm toán một thư giải trình trong đó nêu rõ trách nhiệm của khách hàng trong việc trình bày trung thực các thông tin trên các BCTC và sự chấp nhận thông tin trên các BCTC dự thảo. Kết thúc công việc trên, kiểm toán viên sẽ lập một giấy tờ làm việc theo mẫu số B6017 “Bảng kiểm tra việc thực hiện quy trình kiểm toán” trong đó nêu tóm tắt toàn bộ các phần công việc đã thực hiện trong cuộc kiểm toán.
Trước khi hoàn thành cuộc kiểm toán và phát hành BCTC, toàn bộ hồ sơ kiểm toán của mỗi khách hàng tại ATAX đều phải trải qua ba lần soát xét. Từng giấy tờ làm việc do các trợ lý kiểm toán trong nhóm kiểm toán soạn thảo sẽ được trưởng nhóm kiểm toán soát xét để đảm bảo rằng chương trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đều được hoàn thành đầy đủ và chính xác. Sau đó, toàn bộ hồ sơ kiểm toán sẽ được chủ nhiệm kiểm toán soát xét để đảm bảo rằng các bước công việc từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán đều được thực hiện. Sau đó, hồ sơ kiểm toán được chuyển tới Ban giám đốc ATAX để soát xét lần cuối cùng nhằm đảm bảo toàn bộ cuộc kiểm toán được thực hiện theo đúng các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Sau khi soát xét lần cuối cùng hồ sơ kiểm toán và thảo luận với chủ nhiệm kiểm toán về những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống KSNB của khách hàng mà nhóm kiểm toán đã phát hiện trong quá trình kiểm toán nhưng không ảnh hưởng đến kết quả trên BCTC, Ban giám đốc ATAX sẽ quyết định loại Báo cáo Kiểm toán thích hợp phát
hành cho khách hàng. Những vấn đề còn tồn tại trong hệ thống KSNB của khách hàng và những góp ý của KTV để hoàn thiện sẽ được đưa vào thư quản lý và được gửi riêng cho Ban giám đốc khách hàng nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB của khách hàng. Báo cáo kiểm toán, báo cáo của ban giám đốc khách hàng và các BCTC chính thức sẽ được đóng tập và gửi cho khách hàng và các bên có liên quan, một tập của báo sẽ được lưu lại trong hồ sơ kiểm toán của khách hàng tại ATAX.
Cuối cùng, những công việc sau khi kết thúc kiểm toán là thanh lý hợp đồng tổng kết các vấn đề cần lưu ý cho các cuộc kiểm toán năm sau.