Tài khoản sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”: Dựng để tập hợp và kết chuyển cỏc chi phớ quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh và chi phớ khỏc liờn quan đến hoạt động chung của cả DN. TK 642 cú 8 TK cấp 2:
TK 6421 “Chi phớ nhõn viờn quản lý”
TK 6422 “Chi phớ vật liệu quản lý”.
TK 6423 “Chi phớ đồ dựng văn phũng”
TK 6424 “Chi phớ khấu hao TSCĐ”
TK 6425 “Thuế, phớ và lệ phớ ”
TK 6426 “Chi phớ dự phũng”
TK 6427 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài ”
Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu
TK334,338 TK642 TK111,112
CP nhõn viờn quản lý cỏc khoản giảm trừ
TK152(611) TK911
CP vật liệu quản lý kết chuyển CP
TK153(611),142,242
CP cụng cụ quản lý TK214
CP KHTSCĐ
TK3338,3337,111
thuế mụn bài, tiền thuờ đất
TK139
trớch dự phũng nợ phải thu khú đũi TK111,112,336 phải nộp cấp trờn để hỡnh thành quỹ QL cấp trờn TK111,112,331 CP khỏc 1.2.6 Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
Kết quả bỏn hàng là số chờnh lệch giữa doanh thu bỏn hàng thuần với giỏ vốn hàng xuất bỏn, CPBH và CPQLDN phõn bổ cho hàng bỏn ra. Trong đú,
doanh thu bỏn hàng thuần là tổng doanh thu bỏn hàng sau khi đó loại trừ cỏc khoản giảm trừ doanh thu. Kết quả bỏn hàng của doanh nghiệp được xỏc định theo cụng thức sau:
Tài khoản kế toỏn sử dụng:
- TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”: Phản ỏnh, xỏc định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong kỳ hạch toỏn. Tài khoản này khụng cú số dư cuối kỳ.
- TK 421 “Lợi nhuận chưa phõn phối”: Phản ỏnh kết quả kinh doanh lói lỗ và tỡnh hỡnh phõn phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
TK 421 cú 2 tài khoản cấp 2:
TK 4211 “Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước”: Phản ỏnh kết quả kinh doanh, tỡnh hỡnh phõn phối và số lói chưa phõn phối thuộc năm trước.
TK 4212 “Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay”: Phản ỏnh kết quả kinh doanh, tỡnh hỡnh phõn phối và số lói chưa phõn phối năm nay.
Trỡnh tự kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng TK632 TK911 TK511,512 Kết quả bỏn hàng = Doanh thu bỏn hàng - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu - Trị giỏ vốn hàng xuất bỏn - CPBH và CPQLDN phõn bổ cho hàng xuất bỏn
(1) (3)
TK641,642 TK4212
(2) (5)
(4)
(1) Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn để xỏc định KQKD. (2) Cuối kỳ kết chuyển CPBH và CPQLDN để xỏc định KQKD. (3) Cuối kỳ kết chuyển DTBH, CCDV để xỏc định KQKD. (4) Kết chuyển số lói từ HĐKD.
(5) Kết chuyển số lỗ từ HĐKD.