1331 358 253 495 24 100 181 225 22 994 316 92 81 464 117 792 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ vật tư
3.1.3.3kiến 3: Trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũ
Tài khoản sử dụng là TK139 - “ Dự phũng phải thu khú đũi” để phản ỏnh việc trớch lập dự phũng nợ khú đũi của Cụng ty.
Trỡnh tự hạch toỏn cụ thể như sau:
- Cuối kỳ kế toỏn năm, Cụng ty căn cứ vào cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được, kế toỏn tớnh toỏn và xỏc định số dự phũng phải thu cần trớch lập. Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập năm nay lớn hơn số dự phũng đó trớch lập ở cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch dự phũng phải trớch lập thờm:
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi
Nếu dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập:
Nợ TK 139 - Dự phũng nợ phải thu khú đũi
Cú TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được, được phộp xoỏ nợ (theo đỳng chế độ tài chớnh hiện hành), ghi:
Nợ TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi (nếu đó lập dự phũng)
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (nếu chưa lập dự phũng)
Cú TK 131 - Phải thu khỏch hàng
Hoặc Cú TK 138 - Phải thu khỏc
Đồng thời ghi vào bờn Nợ TK 004 - Nợ khú đũi đó xử lý
- Đối với cỏc khoản khú đũi đó được xử lý xoỏ nợ, nếu sau đú thu hồi được, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112
Cú TK 711 - Thu nhập khỏc
Đồng thời ghi vào bờn Cú TK 004 - Nợ khú đũi đó xử lý
Vớ dụ: 31/12/2010, Cụng ty tớnh toỏn số dự phũng phải thu cần trớch lập là 650,256,000đ. Số dự phũng phải thu đó trớch lập cuối năm trước là
245,680,235đ. Số dự phũng cần phải trớch lập thờm là 650,256,000 – 245,680,325= 404,575,675đ Bỳt toỏn trớch lập là:
Nợ TK 642: 404,575,675
Cú TK 139: 404,575,675
Khi khoản nợ phải thu khú đũi trờn được xỏc định thực sự là khụng đũi được, được phộp xoỏ nợ (theo đỳng chế độ tài chớnh hiện hành), ghi:
Nợ TK 139: 404,575,675
Cú TK 131: 404,575,675
Đồng thời ghi, Nợ TK004: 404,575,675
Giả sử, ngày 17/10/2011, Cụng ty thu hồi được khoản phải thu khú đũi trờn bằng tiền chuyển khoản, kế toỏn hạch toỏn
Nợ TK 112: 404,575,675
Cú TK 711: 404,575,675
Đồng thời ghi, Cú TK004: 404,575,675
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});