1331 358 253 495 24 100 181 225 22 994 316 92 81 464 117 792 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ vật tư
3.1.3.2 kiến 2: Trớch trước tiền lương nghỉ phộp
Cụng ty nờn tiến hành trớch trước tiền lương phộp theo kế hoạch của cụng nhõn bằng cỏch sử dụng TK 335, coi như một khoản chi phớ phải trả, đều đặn đưa vào giỏ thành sản phẩm. Cuối năm sẽ điều chỉnh theo tiền lương thực tế. Mức trớch tiền lương phộp theo kế hoạch của cụng nhõn trực tiếp sản xuất được xỏc định Mức trớch trước tiền lương phộp kế hoạch của CNTTSX = Tiền lương chớnh thực tế phải trả CNTTSX trong thỏng x Tỷ lệ trớch trước Tỷ lệ trớch trước =
Tổng tiền lương phộp kế hoạch của CNTTSX
Tổng lương chớnh KH năm của CNTTSX
x 100%
Khi trớch trước tiền lương nghỉ phộp kế toỏn nhập liệu theo bỳt toỏn:
Nợ TK 622 (Số trớch trước theo kế hoạch)
Cú TK 335 (Số trớch trước theo kế hoạch)
Thực tế khi trả lương nghỉ phộp:
Nợ TK 335 (Chi phớ phải trả thực tế phỏt sinh)
Cú TK 334 (Tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả)
Nếu số phỏt sinh lớn hơn số trớch trước kế toỏn hạch như sau:
Nợ TK 622 (Phần chờnh lệch lớn hơn)
Cú TK 335 (Phần chờnh lệch lớn hơn)
Nếu thực tế phỏt sinh nhỏ hơn số trớch trước kế toỏn ghi:
Nợ TK 335 (Phần chờch lệch nhỏ hơn)
Cú TK 622 (Phần chờnh lệch nhỏ hơn)
Vớ dụ: Theo kế hoạch sản xuất năm 2012 dự kiến tổng tiền lương kế hoạch của CNTTSX là 8,459,580,000đồng, tiền lương chớnh thức thực tế phải trả CNTTSX trong thỏng dự kiến là 2,970,400,000. Tổng lương phộp kế hoạch của CNTTSX dự kiến là 126,893,700 đồng.
Tỷ lệ trớch trước = 126 893 700 : 8 459 580 000 = 1,5%
Theo kế hoạch sản xuất tiền lương chớnh thức phải trả cụng nhõn trong thỏng là 2,970,400,000 đồng
Mức trớch trước tiền lương nghỉ phộp của CNTTSX thỏng là:
1,5 % x 2,970,400,000 = 44,556,000 (đồng)
Hàng thỏng, khi tiến hành trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, kế toỏn ghi:
Cú TK 335: 44,556,000
Giả sử trong thỏng 12 tiền lương nghỉ phộp của CNTTSX là 38,000,000 đồng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 335: 38,000,000
Cú TK 334: 38,000,000
Do số phỏt sinh nhỏ hơn số trớch trước nờn cuối thỏng kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 335: 6,556,000
Cú TK 622: 6,556,000