IỊBCKTQT cho quá trình kiểm soát .
1.BC thực hiện chi phắ NVL - Báo cáo phản ánh ựược toàn bộ nguyên vật
liệu thực hiện so với dự kiến ựược thể hiện ở mặt lượng mà chưa phản ánh ựược tổng giá trị của lượng nguyên vật liệu ựầu vàọ
-Cần lập thêm cột tổng chi phắ NVL (phản ánh tổng chi phắ ựịnh mức và thực hiện).
2.BC tình hình thực hiện chi phắ NCTT - đã lập báo cáo phản ánh tình hình thực hiện
chi phắ tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp và chi phắ các khoản trắch theo lương.
- Cần lập và thể hiện trên báo cáo phản ánh chi tiết từng khoản chi phắ theo mẫu báo cáo gợi ý của Thông tư 53/2006/TT/BTC.
3.BC tình hình thực hiện chi phắ SXC - Lập báo cáo ựịnh mức chung khả biến theo mẫu
của thông tư 53/2006/TT/BTC
B.Báo cáo cần lập bổ sung.
1.BC chi phắ theo ứng xử của CP - Báo cáo KTQT theo cách ứng xử của chi phắ
4.3.3.1 Hoàn thiện hệ thống báo cáo cho công tác lập kế hoạch chi phắ
đây là khâu ựầu tiên và rất quan trọng trong quá trình lập các báo cáo dự toán về tổng chi phắ của toàn công tỵ Mục ựắch của hệ thống báo cáo chi phắ theo chức năng lập kế hoạch nhằm cung cấp thông tin dự toán về tình hình tài chắnh cho nhà quản trị nội bộ, trên cơ sở ựó ựể so sánh kết quả của năm thực hiện so với dự toán ựã lập, xem xét hiệu quả kinh doanh của toàn công tỵ Sau ựây là một số báo cáo cần ựược hoàn thiện:
Hoàn thiện báo cáo dự toán chi phắ NVLTT
- Trong quá trình lập các báo cáo dự toán cho công tác lập kế hoạch chi phắ, báo cáo mới chỉ phản ánh ựược tổng số nguyên vật liệu dự kiến chung cho sản xuất sản phẩm hàng fob và hàng nội ựịa nói chung trong một năm hoạt ựộng. Như vậy, việc lập báo cáo một cách chung chung sẽ không cung cấp chắnh xác thông tin mà các nhà quản trị nội bộ cần như: Khối lượng nguyên vật liệu cung cấp cần thiết sẽ sản xuất ựược bao nhiêu sản phẩm? Mức ựộ tiêu hao nguyên vật liệu cho một ựơn vị sản phẩm? Nhu cầu nguyên vật liệu cần cho sản xuất? Ngoài ra, trong quá trình sản xuất luôn có khối lượng tồn nguyên vật liệu lúc ựầu kỳ hoặc cuối kỳ dù nhiều hay ắt? Những thông tin trên nếu không ựược phản ánh chi tiết khi lập báo cáo dự toán chi phắ có thể sẽ làm ảnh hưởng ựến dự kiến chắnh xác nguyên vật liệu cho sản xuất. - Hơn thế nữa, khi lập báo cáo dự toán cho kế hoạch chi phắ này, công ty nên chủ ựộng lập báo cáo theo từng quý, sau ựó tổng hợp nhu cầu nguyên vật liệu 4 quý sẽ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị một cách chắnh xác hơn về khoản chi phắ nàỵ
- Nội dung hoàn thiện: đối với báo cáo dự toán chi phắ nguyên vật liệu trực
tiếp cần bổ sung các chỉ tiêu cụ thể như sau:
+ Cần chia nhỏ nhu cầu nguyên vật liệu thành 4 quý, sau ựó tổng hợp nhu cầu nguyên vật liệu của cả năm.
+ Hình thành các chỉ tiêu trong báo cáo một cách chi tiết: Khối lượng sản phẩm cần sản xuất; Mức tiêu hao vật liệu trên một sản phẩm; kê chi tiết vật liệu tồn ựầu kỳ và yêu cầu tồn cuối kỳ. Từ ựó xác ựịnh ựược tổng nhu cầu nguyên vật liệu và một số chỉ tiêu cụ thể khác. Luận văn xin ựưa ra mẫu ựể công ty có thể tham khảo thực hiện.
- Thông tin cung cấp: đảm bảo tắnh ựầy ựủ, thắch hợp của thông tin - Bộ phận chịu trách nhiệm hoàn thiện báo cáo: Phòng kế hoạch XNK - Cung cấp thông tin: Báo cáo ựược hoàn thiện nhằm cung cấp thông tin cho
ban giám ựốc.
- Cơ chế báo cáo: Báo cáo ựược lập một cách thường xuyên, liên tục, ựảm
bảo tắnh chắnh xác và ựòi hỏi chi tiết về thông tin cung cấp
Bảng 4.17: Báo cáo dự toán chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp
ThángẦ QuýẦNăm ... Quý
Chỉ tiêu Quý I Quý
II
Quý III Quý IV
Cả năm
- Số lượng sản phẩm cần sản xuất trong kỳ - định mức NVL cho một ựơn vị sản phẩm - Khối lượng NVL trực tiếp dùng cho sản xuất sản phẩm
- Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ - Tổng cộng nhu cầu nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu tồn kho ựầu kỳ -NVL cần mua vào trong kỳ - đơn giá nguyên vật liệu
- Tổng giá trị nguyên vật liệu cần mua
Hoàn thiện báo cáo dự toán chi phắ sản xuất chung
Công tác lập dự toán chi phắ sản xuất chung của Công ty còn chung chung. Việc dự toán chi phắ sản xuất chung cần phải ựược thể hiện cho hai loại chi phắ: định phắ và biến phắ. Công ty có thể tham khảo theo mẫu lập dự toán chi phắ sản xuất chung theo ựịnh phắ và biến phắ theo thông tư 53 ngày 12/06/2006/TT/BTC.
- Nội dung báo cáo: Phản ánh quá trình tắnh toán ựịnh phắ và biến phắ sản
xuất chung, ựồng thời xác ựịnh số tiền chi ra cho số chi phắ sản xuất chung dự kiến nói trên.