- Chi phắ nhân viên phân xưởng
3Chi phắ dụng cụ sản xuất, phụ
tùng thay thế 18.300.000 18.600.000 300.000 1,6
4 Chi phắ khấu hao TSCD 12.750.000 12.892.000 142.000 1,1
5 Chi phắ dịch vụ mua ngoài 36.500.000 37.500.000 1.000.000 2,7 6 Chi phắ khác bằng tiền 18.000.000 18.700.000 700.000 3,7 6 Chi phắ khác bằng tiền 18.000.000 18.700.000 700.000 3,7
Tổng cộng 108.635.000 110.635.000 2.000.000 1,8
Nguồn: Phòng kế toán
Qua báo cáo trên cho thấy trong năm 2012, chi phắ sản xuất chung biến ựộng không nhiều ựược thể hiện cụ thể như:
Tiền lương nhân viên quản lý theo dự toán ựã lập so với chi phắ sản xuất chung thực tế tăng 15 triệu ựồng tương ứng với 0,1% so với dự toán chi phắ ựã lập. đối với chi phắ khấu hao tài sản cố ựịnh cũng tăng so với dự toán 1,1%, chi phắ khấu hao tăng là do công ty ựã cố gắng tăng năng suất và cường ựộ làm việc của máy móc thiết bị cho kịp với tiến ựộ các ựơn hàng ựã ký. Như vậy, thông qua báo cáo ựịnh phắ sản xuất chung cho thấy nhà quản trị ựã có những phương pháp quản lý chi phắ chặt chẽ nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cho toàn công tỵ
4.1.2.3 Báo cáo kế toán quản trị trong ghi chép, thực hiện
Báo cáo tình hình thực hiện giá thành
- Mục ựắch của báo cáo: Cung cấp thông tin về tổng giá thành sản xuất thực
từng phân xưởng ựể so sánh, ựánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của từng bộ phận sản xuất trong doanh nghiệp, ựồng thời cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo và ựưa ra quyết ựịnh liên quan ựến việc ựịnh giá sản phẩm.
- Thông tin cần thiết ựể lập báo cáo: đầu kỳ, phòng kế hoạch thực hiện giao
kế hoạch sản xuất sản phẩm cho các phân xưởng sản xuất sau khi ựã thông qua các ựịnh mức kỹ thuật của phòng kỹ thuật gửi lên và căn cứ vào ựịnh mức kỹ thuật, phòng kế hoạch thực hiện ựịnh giá sản phẩm dự kiến theo kế hoạch, các phân xưởng nhận ựược kế hoạch tiến hành sản xuất sản phẩm và khi sản phẩm hoàn thành. Căn cứ vào phiếu tắnh giá thành công việc, sản phẩm ựược ựưa vào kiểm nhận và nhập khọ Khi sản phẩm hoàn thành nhập kho, tất cả chứng từ như: phiếu tắnh giá thành công việc, phiếu nhập kho ựược luân chuyển ựến phòng kế toán tổng hợp và tắnh lương cho công nhân sản xuất. Căn cứ vào bảng tắnh giá thành của các bộ phận sản xuất, kế hoạch giá thành, phòng kế toán tiến hành lập báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, ựể so sánh tình hình thực hiện so với kế hoạc ựặt ra và chuyển nộp lên ban Giám ựốc công ty và các phòng ban có liên quan như phòng kế hoạch ựể kiểm tra lại giá thành kế hoạch ựã ựược lập và các nhà quản trị xem xét thông tin ựể ra các quyết ựịnh quản trị.
- Nội dung của báo cáo: Phản ánh giá thành sản phẩm ựược tổng hợp từ các
sản phẩm hoàn thành, kiểm nghiệm và nhập khọ Từ ựó so sánh ựược giá thành thực tế sản xuất sản phẩm so với giá thành dự toán là cơ sở ựể hạch toán tổng giá thành sản phẩm.
- Cơ chế lập báo cáo: Báo cáo ựược tổng hợp thông tin từ các phân xưởng
sản xuất và lập tại phòng kế toán, sau khi báo cáo lập xong ựược chuyển lên Ban Giám ựốc công tỵ
Thông qua báo cáo trên giúp cho nhà quản lý ựánh giá, so sánh ựược sự chênh lệch giữa giá thành thực tế và giá thành kế hoạch, ựồng thời cũng thông qua báo cáo này nhà quản lý sẽ có biện pháp quản lý chi phắ phù hợp hơn.
Bảng 4.12: Báo cáo giá thành 1 ựơn vị sản phẩm hàng Fob năm 2012 So sánh Stt Mã SP Tên SP Số lượng Giá thành kế hoạch Giá thành thực tế Số tiền Tỷ lệ (%) 1 PDT127 Áo Jacket nữ 3 lớp có mũ 1700 220.000 233.500 13.500 6,14 2 TEX130 Áo Jacket nữ 3 lớp 500 210.000 225.000 15.000 7,14 3 TEX142 Áo Jacket nam 2 lớp 1500 170.000 176.200 6.200 3,65 4 TEX357 Áo Jacket nữ 5 lớp 1000 240.000 248.300 8.300 3,46 5 TEX361 Áo Jacket nữ 2 lớp 1000 170.000 172.500 2.500 1,47 6 TEX370 Áo jacket nam 5 lớp 1500 265.000 275.000 10.000 3,77 7 TEX371 Áo Jacket nữ 4 lớp có mũ 2000 225.000 231.000 6.000 2,67
Nguồn: Phòng kế toán 4.1.2.4 Báo cáo kế toán quản trị cho quá trình ra quyết ựịnh tại công ty
Ớ Báo cáo chi phắ bán hàng
- Chi phắ bán hàng là khoản chi phắ gián tiếp phục vụ cho việc bán hàng của công tỵ Chi phắ bán hàng tại công ty gồm nhiều khoản mục khác nhau trong ựó chiếm phần lớn là chi phắ vận chuyển.
Nội dung báo cáo: Phản ánh chi tiết các khoản mục chi phắ phát sinh thuộc về chi phắ bán hàng tại công ty theo hai chỉ tiêu kế hoạch và thực hiện qua ựó phát hiện sự chênh lệch ựể ựưa ra biện pháp kiểm soát chi phắ tốt hơn.
- Thời gian lập báo cáo: Cuối tháng 12 hàng năm.
Nhân viên phòng kế toán chịu trách nhiệm lập, sau khi hoàn thành báo cáo ựược chuyển cho kế toán trưởng xem xét và trình lên ban giám ựốc.
- Căn cứ ựể lập báo cáo chi phắ bán hàng:
+ Sổ kế toán chi tiết chi phắ bán hàng + Báo cáo chi phắ bán hàng
Qua bảng báo cáo chi phắ bán hàng năm 2012 ta thấy: chi phắ vận chuyển chiếm phần lớn tỷ trọng trong chi phắ bán hàng, phần còn lại là chi phắ khấu hao, chi phắ nhân viên phụ trách bán hàng, các chi phắ bằng tiền khác như chi phắ quảng cáo, tiếp thị, khuyến mạị Chi phắ thực hiện tăng 8,78% so với dự toán trong ựó chi phắ bằng tiền tăng 20%.
Bảng 4.13: Báo cáo chi phắ bán hàng năm 2012
So sánh TT Chỉ tiêu Kế hoạch (1000ự) Thực hiện (1000ự) Số tiền (1000ự) Tỷ lệ (%)
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});