Lưu đồ: (trang bên)
Giải thích:
Chi phí khác của cơng ty chủ yếu là chi cho san lấp, tháo dỡ di dời và thơng thường cơng ty hay lập hợp đồng giao kho án. Khi thực hiện hợp đồng xong, phịng tài chính kinh doanh chỉ ghi đã hồn thành và chuyển cho kế tốn thanh tốn cùng hố đơn GTGT, các chứng từ liên quan đến chi trả hợp đồng. Kế tốn thanh tốn lập phiếu chi làm 3 liên và chuyển cho kế tốn trưởng ký duyệt, kế tốn trưởng ký duyệt xong sẽ đưa lại cho kế tốn thanh tốn.
Liên 1: Lưu tại cuống.
Liên 2: Giao cho người nhận tiền.
Liên 3: Kế tốn thanh to án làm căn cứ để ghi sổ quỹ và nhập liệu vào máy, kèm theo chứng từ hợp đồng giao giao khốn, hố đơn GTGT. Chương trình kế tốn máy sẽ tự động xử lý, cho xem SCT 111, cuối kỳ cho in ra SC 111, 811, khơng qua SCT 811 vì đây là hoạt động khơng thường xuyên của cơng ty nên cơng ty khơng mở SCT 811.
Bộ chứng từ gồm hợp đồng giao khốn, hố đơn GTGT, phiếu chi 3 được chuyển cho kế tốn tổng hợp, kế tốn tổng hợp kiểm tra số liệu và hiện sổ cái 811 kiểm tra, máy tính sẽ tự động xử lý và cho in ra SC 811, và lưu trữ thơng tin. Bộ chứng từ này được lưu tại kế tốn thanh tốn.
2.2.9.4. Định khoản kế tốn.
Căn cứ vào biên bản xử lý nợ khĩ địi, trong Quý I/2008 số tiền phải thu khách hàng là 1.514.875 đồng, kế tốn ghi:
Nợ 811 1.514.875
Cĩ 131 1.514.875
Chi cho thanh lý TSCĐ số tiền là 14.410.233 đồng, kế tốn ghi:
Nợ 811 14.410.233
Cĩ 2112 14.410.233
Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác, sang Tài khoản 911, để xác định kết quả kinh doanh. Nợ 911 15.925.108 Cĩ 811 15.925.108 2.2.9.5. Sơ đồ chữ T: 811 2112 911 14.410.233 131 15.925.108 1.514.875 15.925.108 15.925.108 2.2.9.6. Minh họa chứng từ, sổ sách:
Cơng ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hịa
BẢNG TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 811 Trong Quý: I/2008
ĐVT: VNĐ
Tài
khoản Tên tài khoản Tiền nợ Tiền cĩ
131 Phải thu của khách hàng 1.514.875 2112 TSCĐ hữu hình – Nhà cửa, vật kiến trúc 14.410.233 9114 Xác định kết quả hoạt động bất thường 15.925.108
CỘNG PHÁT SINH 15.925.108 15.925.108
Luỹ kế
Nha Trang, ngày 31 tháng 03 năm 2008 Người lập biểu Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
2.2.10. Chi phí thuế TNDN.
2.2.10.1. Sổ sách:
SC 821
2.2.10.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821: Chi phí thuế TNDN. Tài khoản 3334: Thuế TNDN.
2.2.10.3. Định khoản kế tốn:
Kế tốn căn cứ vào tờ khai thuế TNDN, xác định chi phí thuế TNDN phải nộp trong kỳ, kế tốn ghi:
Nợ 821 29.765.985
Cĩ 3334 29.765.985
Kết chuyển chi phí thuế TNDN, sang Tài khoản 911, để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ 911 29.765.985
2.2.10.5. Sơ đồ chữ T:
821
3334 911
29.765.985 29.765.985
29.765.985 29.765.985
2.2.11. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
2.2.11.1. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 4212 “Thu nhập chưa phân phối năm nay”
2.2.11.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Sổ sách sử dụng trong trường hợp này, là tất cả các sổ cái liên quan đến doanh thu, chi phí tài chính, chi phí quản lý, chi phí bán hàng và chi phí khác.
2.2.11.3. Quy trình hạch tốn:
Tài khoản 911, là tài khoản tổng hợp dùng làm trung gian xác định kết quả của kỳ hoạt động kinh doanh. Tài khoản này chỉ được thiết lập vào cuối kỳ kế tốn, khi tất cả các khoản thu nhập và chi phí trong kỳ đã được xác định. Những số liệu trên Tài khoản 911 được tổng hợp từ các tài khoản doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí và doanh thu tài chính, chi phí và thu nhập khác.
2.2.11.4. Sơ đồ kế tốn xác định kết quả kinh doanh: 911 511 911 511 632 6.932.309.356 5.699.997.433 641 512 19.176.761 563.104.057 642 515 413.992.500 4.821.404 635 711 52.528.028 1.853.785 811 15.925.108 821 29.765.985 4212 182.848.195 6.958.161.306 6.958.161.306
2.2.11.5. Chứng từ sổ sách minh hoạ:
Cơng ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang 584 Lê Hồng Phong - Nha Trang - Khánh Hịa
BẢNG IN TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 911 Trong Quý: I/2008
ĐVT: VNĐ
Tài
khoản Tên tài khoản Tiền nợ Tiền cĩ
5111 Doanh thu bán hàng 6.891.474.294 5112 Doanh thu bán vật tư 40.835.062 512 Doanh thu nội bộ 19.176.761 515 Doanh thu hoạt động tài chính 4.821.404 7111 Thu nhập khác 1.853.785 42121 Lợi nhuận chưa phân phối – SXKD – Năm nay 254.751.839 6321 Giá vốn hàng bán nước mắm 5.659.625.898 64111 Chi phí tiền lương 126.038.495 64112 Chi trả BHXH 4.518.964 64113 Kinh phí cơng đồn 2.520.770
64121 Phụ liệu 81.201.563
64122 Thay bao bì khi bán hàng 1.170.901 64125 Phân bổ bao bì luân chuyển 12.660.396 6413 Chi phí dụng cụ đồ dùng 8.631.615 64171 Chi phí vận chuyển bán hàng 231.596.780 64172 Chi phí hoa hồng, mơi giới 320.000 64181 Lệ phí chuyển tiền 1.780.223 64182 Chi phí quảng cáo, chào hàng 21.823.399 64183 Chi phí hội chợ 13.863.636 64184 Chi phí kiểm nghiệm 1.740.000 64185 Chi khuyến mãi 25.204.837 64186 Hao hụt v.chuyển bán hàng 2.198.811 64187 C.lệch hàng T.chế và V.tư thu hồi 2.726.074 64188 Chi phí hội nghị khách hàng 11.765.454 64189 Chi phí khác 13.342.139 64211 Chi trả tiền lương 173.473.209 64213 Chi trả BHXH 7.042.665 64214 Kinh phí cơng đồn 3.928.541 64215 Chi BHYT 3.883.464 64216 Thù lao HĐQT, BKS 9.000.000 64217 Tiền ăn ca 53.964.000 6422 Chi phí sửa chữa lớn, nhỏ 15.999.179
64231 Chi phí VPP 2.967.195 64232 Chi phí hành chính 25.222.092.00 64233 Chi vật rẻ mau hỏng 12.560.909.00 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 25.117.819 6425 Thuế, phí và lệ phí 1.500.000 64271 Tiền điện 1.543.874 64272 Tiền điện thoại 8.938.372 64273 Tiền nước máy 958.465 64281 Tiếp khách 14.284.719 64282 Cơng tác phí 37.684.956 64283 Bảo hộ lao động 1.139.309 64285 Vệ sinh mơi trường 702.500 64286 Trợ cấp thơi việc 5.825.196 64287 Chi phịng cháy chữa cháy 1.160.000 64288 Chi phí khác 7.096.036 42122 Lãi chưa phân phối - hoạt động khác – Năm nay 19.640.288 6322 Giá vốn hàng bán - vật tư 40.371.535 42123 Lãi chưa phân phối - hoạt động tài chính – Năm nay (47.706.624) 6351 Chi phí tài chính - Lãi vay NH 52.528.028 42124 Lãi chưa phân phối - bất thường – Năm nay (14.071.323) 8111 Chi phí khác 15.925.108
Cộng phát sinh 6.958.161.306 6.958.161.306
Luỹ kế
Nha Trang, ngày 31 tháng 03 năm 2008
Người lập biểu Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị
BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Trong Quý: I/2008
ĐVT: VNĐ
CHỈ TIÊU Mã in Kỳ trước Kỳ này Luỹ kế
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 6.960.118.410 6.960.118.410
2. Các khoản giảm trừ doanh thu. 02 8.632.293 8.632.293 3. Doanh thu thuần về bán hàngvà cung cấp dịch vụ (01 - 02). 10 6.951.486.117 6.951.486.117
4.Giá vốn hàng bán 11 5.699.997.433 5.699.997.433
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-11) 20 1.251.488.684 1.251.488.684 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 4.821.404 4.821.404
7. Chi phí tài chính 22 52.528.028 52.528.028
- Trong đĩ: Chi phí lãi vay 23 52.528.028 52.528.028
8. Chi phí bán hàng 24 563.104.057 563.104.057
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 413.992.500 413.992.500
10. Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD (20+(21-22) - (24+25). 30 226.685.503 226.685.503 11. Thu nhập khác 31 1.853.785 1.853.785 12. Chi phí khác 32 15.925.108 15.925.108 13. Lợi nhuận khác (31-32) 40 (14.071.323) (14.071.323)
14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (30+40) 50 212.614.180 212.614.180
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành. 51 29.765.985 29.765.985
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (50-51-52) 60 182.848.195 182.848.195
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
2.2.12. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty. kinh doanh tại Cơng ty.
Qua quá trình thực tập tại Cơng ty, trên cơ sở phân tích, đối chiếu thực tế và lý luận về cơng tác kế tốn nĩi chung, cơng tác doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nĩi riêng, em thấy cơng ty đã cĩ những mặt đạt được và cịn tồn tại một số vấn đề ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh .
(1). Những mặt đạt được:
Hiện tại cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn hạch tốn của cơng ty, thay thế hình thức ghi sổ thủ cơng. Vì thế khối lượng cơng việc ghi chép giảm đáng kể, các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày được phản ánh một cách nhanh chĩng, chính xác. Khi Ban lãnh đạo cĩ yêu cầu thơng tin thì kế tốn cĩ thể cung cấp nhanh chĩng, kịp thời, cĩ như vậy cấp trên mới dễ dàng theo dõi kiểm tra kế tốn.
Cơng ty cĩ đội ngũ nhân viên kế tốn mặc dù cịn rất trẻ, nhưng cĩ trình độ chuyên mơn, cĩ kinh nghiệm, nhiệt tình, đủ khả năng để thực hiện, xử lý các cơng việc địi hỏi tính phức tạp và hồn thành tốt tất cả các nhiệm vụ, cung cấp thơng tin, số liệu báo cáo vào cuối năm. Ngồi ra Ban giám đốc của Cơng ty rất chú trọng đến cơng tác đào tạo cho nhân viên, cụ thể trong thời gian luật kế tốn cĩ nhiều thay đổi vừa qua, Ban lãnh đạo tạo điều kiện cho nhân viên học tập và nâng cao kiến thức, kịp thời vận dụng luật mới vào cơng tác kế tốn của cơng ty.
Với sự hỗ trợ của kỹ thuật hiện đại, máy vi tính đã được ứng dụng vào cơng cụ làm việc của các kế tốn. Điều này giúp cho mỗi thành viên trong cơng ty cĩ thể trao đổi thơng tin nhanh chĩng, tạo điều kiện cho mỗi nhân viên hồn thành tốt cơng việc được giao. Điều đã giúp cơng ty tiết kiệm được chi phí, giảm sức lực trong việc quản lý, tính tốn. Đồng thời tăng tốc độ xử lý, tính chính xác và sự kịp thời của số liệu, giảm bớt sự ghi chép trùng lặp như kế tốn thủ cơng.
Chế độ kế tốn mà cơng ty đang áp dụng, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của cơng ty và phù hợp với luật kế tốn Nhà nước ban hành.
Bộ máy của cơng ty được tổ chức khá đơn giản, gọn nhẹ nhưng đảm bảo được tính nhanh chĩng, kịp thời, chính xác của thơng tin.
Các chứng từ sử dụng tại cơng ty đều tuân theo đúng mẫu quy định và hướng dẫn của Bộ Tài chính.
b. Cơng tác kế tốn doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty.
Hệ thống tài khoản sử dụng tương đối chi tiết. Đặc biệt là các tài khoản doanh thu, kế tốn đã phân cho từng hoạt động cụ thể, từ đĩ xác định kết quả kinh doanh cho từng hoạt động được chính xác và chi tiết hơn, đồng thời giúp cho kế tốn tổng hợp lập báo cáo tổng hợp vào cuối kỳ một cách dễ dàng và cĩ thể đáp ứng mọi nhu cầu thơng tin tài
chính của Ban giám đốc. Với việc làm này, giúp Cơng ty nhận biết hoạt động nào đem lại hiệu quả cao nhất để từ đĩ cĩ những kế hoạch phù hợp.
Cơng ty đã đa dạng hĩa mặt hàng của mình, điều này giúp cơng ty thu hút thêm các đơn đặt hàng, gĩp phần tăng lợi nhuận cho cơng ty.
(2) Những vấn đề cịn tồn tại.
Bên cạnh những điểm đạt được, cịn cĩ những hạn chế mà cơng ty cần phải quan tâm hơn nữa để hoàn thiện cơng tác quản lý cũng như cơng tác kế tốn doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.Cụ thể:
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của cơng ty làm theo mùa vụ, nên khi vào mùa thì nhu cầu tuyển cơng nhân tăng lên, lực lượng này chưa cĩ nhiều kinh nghiệm. Điều này ảnh hưởng khơng nhỏ đến chất lượng sản phẩm, năng suất lao động khơng cao, ảnh hưởng rất lớn đến cơng tác tiêu thụ của cơng ty, một trong những nhân tố chủ lực gĩp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thị trường tiêu thụ hẹp.
Kế tốn thanh tốn, kế tốn cơng nợ cịn kiêm nhiệm nhiều phần hành.
Hệ thống sổ sách chưa tuân theo mẫu quy định của bộ tài chính, cơng ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ nhưng chỉ sử dụng nhật ký chứng từ số 8 (nhật ký bán hàng) và bảng kê số 4 (sử dụng cho hàng hĩa).
Cơng nghệ chế biến cịn lạc hậu.
Ngày càng nhiều đối thủ cạnh tranh, thiếu vốn. Do đĩ cơng phải vay vốn để mở rộng quy mơ.
CHƯƠNG 3:
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN
DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CƠNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG
3.1. ĐỂ HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH THÌ PHẢI ĐÁP ỨNG NHỮNG NHU CẦU SAU:
Hồn thiện trên cơ sở tơn trọng thơng tin chuẩn mực kế tốn Nhà nước đã xác định, từ đĩ được phép vận dụng linh hoạt để phù hợp đặc điểm quy mơ của cơng ty.
Hồn thiện phải dựa vào đặc điểm riêng về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp, nhằm đem lại hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Hồn thiện phải đáp ứng những nhu cầu về thơng tin kế tốn kịp thời, chính xác trong việc đưa ra các quyết định, phương án kinh doanh cĩ lợi nhất. Đây là chức năng cơ bản của kế tốn.
Hồn thiện trên cơ sở tiết kiệm, vì mục đích kinh doanh của doanh nghiệp là thu được lợi nhuận cao nhất với chi phí thấp nhất bỏ ra.
3.2. BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY: TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY:
3.2.1. Biện pháp 1: Các nhân viên kế tốn trong cơng ty khơng nên kiêm nhiệm
nhiều phần hành.
Thực tế cơng ty chỉ cĩ 5 kế tốn đĩ là: kế tốn trưởng; kế tốn tổng hợp; kế tốn cơng nợ; kế tốn vật tư, hàng hố và kế tốn thanh tốn kiêm thủ quỹ. Trong đĩ kế tốn vật tư, hàng hố và kế tốn cơng nợ, kế tốn tổng hợp hoạt động khá tốt và độc lập nhau nên việc kiểm tra, giám sát tương đối dễ dàng. Tuy nhiên, các nhân viên kế tốn trong cơng ty cịn kiêm nhiệm quá nhiều rất dễ xảy ra sai phạm, việc hạch tốn khơng chính xác . Riêng kế tốn thanh tốn kiêm thủ quỹ, rất dễ xảy ra sai phạm nhiều nhất. Theo em, cơng ty nên tách ra thành kế tốn thanh tốn và thủ quỹ riêng như vậy việc theo dõi sẽ chính xác hơn, hạn chế được sai phạm xảy ra, việc hạch tốn đơn giản, và độc lập hơn.
3.2.2. Biện pháp 2: Việc xuất khuyến mãi nội bộ cơng ty nên áp dụng đúng với
quyếtđịnh 15.
Trong kỳ, khi xuất thành phẩm khuyến mãi, sử dụng nội bộ kế tốn định khoản là
Nợ 6418
Cĩ 512 Cĩ 3331
Theo em, việc hạch tốn như vậy là chưa chính xác, chưa vận dụng đúng chuẩn mực kế tốn theo quyết định 15, đối với việc xuất sản phẩm khuyến mãi sử dụng nội bộ. Mà cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nên khi xuất khuyến mãi sử dụng nội bộ khơng tính thuế GTGT, em xin sửa lại:
Nợ 6418 Cĩ 512
3.3. BIỆN P HÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC TIÊU THỤ, NÂNG CAO
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH.
Lợi nhuận là cái đích cuối cùng mà doanh nghiệp nào cũng hướng đến, là chỉ tiêu để đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đĩ. Do đĩ, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng phấn đấu khơng ngừng để gia tăng lợi nhuận, dù đĩ là mục tiêu trước mắt, hay lâu dài. Tìm ra biện pháp làm tăng lợi nhuận, là trách nhiệm của nhà quản trị. Lợi nhuận cao, khơng những giúp doanh nghiệp cĩ cơ hội phát triển lớn mạnh, gĩp phần phát triển kinh tế nước nhà mà cịn giúp người lao động tăng thêm thu nhập, cải thiện đời sống.
Cơng ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang cũng khơng nằm ngoài mục đích đĩ. Để hoàn thiện cơng tác tiêu thụ, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh em