1.6.1. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý: Là tồn bộ các khoản tiền lương và các khoản trích theo
lương phải trả cho Ban giám đốc, nhân viên các phịng ban của doanh nghiệp.
Chi phí vật liệu quản lý: Là giá trị của vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động
quản lý hay sửa chữa TSCĐ ở các phịng ban.
Chi phí đồ dùng văn phịng: Là giá trị cơng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý chung của doanh nghiệp.
Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho tồn doanh
nghiệp như: văn phịng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn… Thuế, phí, lệ phí: Các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế mơn bài,... và các khoản phí, lệ phí giao thơng, cầu phà,…
Chi phí dự phịng: Là khoản trích dự phịng nợ phải thu khĩ địi.
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như: điện, nước, điện thoại, thuê văn phịng, thuê ngồi sửa chữa TSCĐ thuộc văn phịng doanh nghiệp.
Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí bằng tiền khác chi chung cho tồn
doanh nghiệp ngoài các khoản kể trên như: chi phí tiếp khách, hội nghị, cơng tác phí, đào tạo cán bộ và các khoản chi phí khác…
1.6.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết cấu TK 642:
Bên Nợ:
Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Bên Cĩ:
Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
K/C chi phí quản lý doanh nghiệp sang Tài khoản 911, để xác định kết quả kinh doanh hoặc sang Tài khoản 1422 - Chi phí chờ kết chuyển .
Tài khoản 642 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642 cĩ 8 tài khoản cấp 2 tương ứng với các nội dung chi phí ở trên là: 6421, 6422, 6423, 6424, 6425, 6426, 6427, 6428.
1.6.3. Phương pháp hạch tốn.
334,338 642
Tiền lương và các khoản trích theo lương Các khoản làm giảm của nhân viên quản lý chi phí QLDN
152,153,611 Xuất cơng vật liệu, cơng cụ cho quản lý
Cuối kỳ K/C chi phí
142 quản lý để xác định Phân bổ chi phí trả trước cho bộ phận quản lý kết quả kinh doanh
Trích trước chi phí SCL TSCĐ
111,112,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi
phí khác, phí, lệ phí 1331
Thuế GTGT được khấu trừ 214
Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý 139,351
Trích lập dự phịng phải thu khĩ địi, trợ cấp mất
việc làm
3337,3338
Sơđồ 1.15: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
111,112,138…
335
911