1.9.1. Nội dung:
− Chi phí thuế TNDN bao gồm: Chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại, làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
− Chi phí thuế TNDN hiện hành: Là số thuế TNDN pn tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
− Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận thuế TN hỗn lại phải trả trong năm.
+ Hồn nhập tài sản thuế TN hỗn lại được ghi nhận từ các năm trước.
1.9.2. Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 821: Chi phí thuế TNDN. Kết cấu Tài khoản 821:
Bên Nợ:
+ Tăng chi phí thuế TNDN.
Bên Cĩ:
+ Giảm chi phí thuế TNDN.
+ K/C số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Cĩ tài khoản 8212 vào bên Nợ tài khoản 911 - Xác đinh kết quả kinh doanh. Tài khoản 821 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 cĩ 2 tài khoản cấp 2 là: 8211, 8212.
Cuối năm k/c chi phí thuế TNDN hiện hành
Cuối năm phải nộp bổ sung thuế TNDN
Phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu năm trước
Cuối năm xác định được số thuế TNDN thực phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp
Thuế TNDN hỗn lại phải trả ghi bổ sung trong năm
Hồn nhập số thuế TNDN hoãn lại phải trả
Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm
Bổ sung tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Sơđồ 1.20: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN