III. Nộp ngân sách: 6.800 triệu đồng Thuế GTGT : 4.500 triệu đồng
d. Sơ đồ hạch tố n:
2.2.4. KẾ TỐN CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA HƯNG YÊN 1 Kế tốn giá vốn hàng bán.
2.2.4.1. Kế tốn giá vốn hàng bán.
Để theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hĩa Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Giá vốn của Cơng ty là tồn bộ giá trị vật tư, hàng hĩa, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung... cĩ liên quan đến sản phẩm, hàng hĩa dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. Các cơ sở hoạt động của Cơng ty gồm: sản xuất sản phẩm hàng hĩa và tiêu thụ sản phẩm.
* Hoạt động kinh doanh thương mại : Giá vốn hàng bán là tồn bộ giá trị vật tư, hàng hĩa mua vào bán ra. Nĩ chính là giá thực tế đích danh ( giá nhập kho).
* Hoạt động sản xuất kinh doanh ( thành phẩm màng PE nội địa, sản phẩm mút xốp PU...): Giá vốn hàng bán là tồn bộ chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung để sản xuất ra sản phẩm đĩ.
2.2.4.1.1. Tài khoản sử dụng :
TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.4.1.2. Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ :
* Chứng từ sử dụng :
Đơn vị cơ sở lập : Phiếu đề nghị N/hàng Phiếu đề nghị X/hàng Phịng KH Cơng ty lập: Phiếu nhập kho Hĩa đơn GTGT Kế tốn vật tư vào: Sổ theo dõi doanh thu và giá vốn hàng bán Kế tốn tổng hợp lên: Nhật ký chứng từ số 8 Sổ cái TK 632 - Phiếu đề nghị nhập hàng. - Phiếu đề nghị xuất hàng. - Bảng kê bán lẻ. - Phiếu nhập kho. - Phiếu xuất kho.
* Trình tự luân chuyển chứng từ :
Hoạt động thương mại và tiêu thụ sản phẩm :
Quy trình luân chuyển chứng từ
Giải thích quy trình :
Tại các nhà máy, kế tốn cơ sở tập hợp chi phí, tính giá thành sản xuất và tự hạch tốn.
TK 621, 622, 627 TK 154 TK 155 TK 632
Do nhà máy nhựa 3 hạch tốn phụ thuộc vào Cơng ty nên khi muốn xuất thành phẩm của mình ra bán thì sẽ phải lập đồng thời “Phiếu đề nghị nhập hàng” để nhập lơ hàng định bán về Cơng ty và “Phiếu đề nghị xuất hàng” để xuất chính lơ hàng đĩ để bán.
Phịng kế hoạch Cơng ty căn cứ vào “ Phiếu đề nghị nhập hàng” để lập “phiếu nhập kho” đồng thời căn cứ vào “ Phiếu đề nghị xuất hàng” để lập “ Hĩa đơn GTGT”. Số tiền ghi trên “ Phiếu đề nghị nhập hàng” được Cơng ty hạch tốn là Giá vốn hàng bán, cịn số tiền ghi trên “ Phiếu đề nghị xuất hàng” và “ Hĩa đơn GTGT” được hạch tốn là doanh thu.
Cuối tháng, phịng kế hoạch chuyển tồn bộ chứng từ trên cho kế tốn vật tư. Căn cứ vào các chứng từ trên, kế tốn vật tư phản ánh vào “ Sổ theo dõi doanh thu và giá vốn hàng bán” của Cơng ty.
Căn cứ vào “ Sổ theo dõi doanh thu và giá vốn hàng bán”, kế tốn tổng hợp tiến hành tính tốn, tổng hợp số liệïu rồi lên nhật ký chứng từ số 8.
Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 8, kế tốn tổng hợp lên sổ cái TK 632.