C ơng ty tập hợp tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng theo từng tháng dựa vào các bảng kê chi tiết phí và các chứng từ liên quan mà khơng
2.2.5.1. Kế tốn thu nhập, chi phí từ hoạt động khác :( TK 711, 81 1)
Thu nhập khác : Là khoản thu từ các hoạt động xảy ra khơng thường xuyên ngồi các khoản thu đã được quy định ở trên như : thu về bán vật tư, hàng hĩa dư thừa, bán cơng cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng hoặc khơng cần sử dụng, thu về phạt vi phạm hợp đồng thanh tốn, nợ khĩ địi đã chuyển vào
Chứng từ gốc: Quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐ, Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ Sổ chi tiết TK 111, 112, 131 Nhật ký chứng từ liên quan TK 711, 811 Kế tốn tổng hợp lên NKCT số 8 Sổ cái TK 711, 811
thiệt hại, thu nhập từ hoạt động khác như thu về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, hồn nhập số chi phí trích trước về bảo hành sản phẩm hàng hĩa, về sửa chữa lớn tài sản cố định mà số thực chi nhỏ hơn số chi phí trích trước thu về doanh nghiệp được hưởng...
Chi phí hoạt động khác bao gồm :
- Chi phí nhượng bán thanh lý tài sản cố định.
- Giá trị cịn lại của tài sản cố định khi thanh lý, nhượng bán. - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng.
- Bị phạt thuế, truy thu thuế.
- Các khoản chi phí do kế tốn bị nhầm hoặc bỏ sĩt khi vào sổ kế tốn.
2.2.5.1.1. Tài khoản sử dụng :
- TK 711 : Thu nhập từ hoạt động khác. - TK 811 : Chi phí từ hoạt động khác. - TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra.
2.2.5.1.2. Chứng từ sử dụng và luân chuyển chứng từ : * Chứng từ sử dụng : * Chứng từ sử dụng :
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ. - Nhật ký chứng từ liên quan.
* Trình tự luân chuyển chứng từ :
Giải thích quy trình :
Hàng ngày, căn cứ vào các quyết định thanh lý, nhượng bán TSCĐ, biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ... kế tốn tại đơn vị cơ sở sẽ lên các sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 131.
Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết kế tốn đơn vị cơ sở lên các nhật ký chứng từ liên quan và chuyển các chứng từ này lên phịng kế tốn tại Cơng ty.
Kế tốn tổng hợp sẽ tổng hợp số liệu, căn cứ vào nhật ký chứng từ ở đơn vị cơ sở chuyển lên, để từ đĩ lên nhật ký chứng từ số 8.
Căn cứ vào NKCT số 8, kế tốn tổng hợp vào sổ cái TK 711, 811.
Các khoản thu nhập từ hoạt động khác như thanh lý, nhượng bán TSCĐ phát sinh ở quý I + II năm 2005:
Nợ TK 111 : 119.207.372 Nợ TK 112 : 129.288.429 Cĩ TK 711 : 248.495.801
Các khoản chi phí phát sinh từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ được Cơng ty chi bằng tiền mặt :
Nợ TK 811 : 286.453.210 Cĩ TK 111 : 286.453.210
Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ thu nhập từ HĐ khác sang TK 911 : Nợ TK 711 : 248.495.801
Cĩ TK 911 : 248.495.801
Kết chuyển tồn bộ chi phí từ hoạt động khác sang TK 911 : Nợ TK 911 : 286.453.210
Cĩ TK 811 : 286.453.210
2.2.5.1.3. Sơ đồ hạch tốn :