- Doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hĩa, dịch vụ, lao vụ trong kỳ Doanh thu từ hoạt động tài chính.
CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VAØ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
3.1.4.3. Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ:
3.1.4.3.1. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
* Nội dung: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh.
* Kết cấu và phương pháp ghi chép: Cột 1: Ghi số hiệu chứng từ ghi sổ.
Cột 2: Ghi ngày, tháng lập chứng từ ghi sổ. Cột 3: Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ.
Cuối trang sổ phải đánh dấu cộng luỹ kế để chuyển qua trang sau. Đầu trang phải ghi sổ cộng trang trước chuyển sang.
Cuối tháng, cuối năm, kế tốn cộng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh.
3.1.4.3.2.Sổ cái:
* Nội dung: Sổ cái là sổ kế tốn tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế tốn được quy định trong chế độ tài khoản kế tốn áp dụng cho doanh nghiệp.
Số liệu ghi trên Sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế tốn chi tiết, dùng để lập báo cáo tài chính.
+ Sổ cái của hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được mở một trang hay một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
Sổ cái cĩ hai loại: Sổ cái ít cột và Sổ cái nhiều cột.
- Sổ cái ít cột: Thường được áp dụng cho các tài khoản cĩ ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn giản.
- Sổ cái nhiều cột: Thường được áp dụng cho các tài khoản cĩ nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp, cần phải theo dõi chi tiết cĩ thể kết hợp mở riêng cho một trang Sổ cái và được phân tích chi tiết theo tài khoản đối ứng.
+ Phương pháp ghi Sổ cái: Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đĩ chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi vào Sổ cái và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
-Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái các cột phù hợp: Cột ghi ngày tháng ghi sổ.
Cột số hiệu và ngày tháng của chứng từ ghi sổ.
Cột diễn giải nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ghi số tiền ghi nợ, ghi cĩ tài khoản vào các cột phù hợp.
- Cuối mỗi trang phải cộng tổng số tiền theo từng cột và chuyển sang đầu trang sau.
- Cuối kỳ (tháng, quý), cuối niên độ kế tốn phải khố sổ, cộng tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh cĩ, tính ra số dư của từng tài khoản để làm căn cứ lập Bảng cân đối số phát sinh và các Báo cáo tài chính.
3.1.4.3.3. Sổ, thẻ kế tốn chi tiết:
* Nội dung: Sổ, thẻ kế tốn chi tiết là sổ dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng kế tốn riêng biệt mà trên sổ kế tốn tổng hợp chưa phản ánh được.
Số liệu trên sổ kế tốn chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, và làm căn cứ để lập báo cáo tài chính.
Trong hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, cĩ thể mở các sổ, thẻ kế tốn chi tiết chủ yếu sau:
- Sổ tài sản cố định.
- Thẻ kho (ở kho vật liệu, sản phẩm, hàng hố) - Sổ chi phí sản xuất.
- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ. - Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả. - Sổ chi phí tiền gửi.
- Sổ chi tiết thanh tốn với người bán, người mua, thanh tốn nội bộ, thanh tốn với ngân sách…
- Sổ chi tiết các khoản đầu tư chứng khốn. - Sổ chi tiết tiêu thụ.
- ……….
* Kết cấu và phương pháp ghi chép:
Mỗi đối tượng kinh tế cĩ yêu cầu quản lý và phân tích khác nhau, do đĩ nội dung, kết cấu các loại sổ và thẻ kế tốn chi tiết được qui định mang tính hướng dẫn. Tuỳ theo yêu cầu quản lý và phân tích, từng loại doanh nghiệp cĩ thể mở và lựa chọn các mẫu sổ kế tốn chi tiết cần thiết, phù hợp.
Căn cứ để ghi sổ, thẻ kế tốn chi tiết là chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ kế tốn tổng hợp…
Cuối tháng hoặc cuối quý phải lập bảng tổng hợp chi tiết trên cơ sở các sổ và thẻ kế tốn chi tiết để làm căn cứ đối chiếu với Sổ cái.