- Yêu cầu về mức độ độc lập của kiểm toán viên
b, Báo cáo kiểm toán * Khái niệm
2.3.2.4. Kiểm tra việc khoá sổ các nghiệp vụ thu, chi vốn bằng tiền
* Kiểm tra việc khoá sổ của tài khoản tiền mặt
Số dư cuối kỳ của tài khoản tiền mặt phải là hiệu số giữa số dư đầu kỳ và tổng số thu được với số chi ra cho đến ngày khoá sổ, nghĩa là không được đưa các khoản thu chi của niên độ sau vào niên độ này. Do vậy, cần xem xét thời điểm phát sinh của các chứng từ thu chi được ghi nhận vào sổ kế toán vào những ngày trước và sau khi kết thúc niên độ, để kiểm toán viên xác định xem mọi khoản thu chi có được ghi nhận đúng niên độ hay không. Ngoài ra để tránh trường hợp ghi trước hay ghi sau ngày phát sinh thực tế, kiểm toán viên chú ý đặc biệt đến số thứ tự của các phiếu thu và chi cuối cùng được ghi sổ.
* Kiểm tra việc khoá sổ của tài khoản tiền gửi ngân hàng
Để kiểm tra, kiểm toán viên thường yêu cầu khách hàng trực tiếp cung cấp sổ phụ trong khoảng thời gian một tuần trước và sau khi kết thúc niên độ. Nhờ có sổ phụ kiểm
toán viên sẽ đối chiếu số dư của tài khoản tiền gửi ngân hàng với số dư trên sổ phụ của ngân hàng và phát hiện chênh lệch. Các chênh lệch đó thường được doanh nghiệp hạch toán vào tài khoản phải thu khác, hay phải trả khác. Sau đó kiểm toán viên sẽ tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để xác định đúng đắn số thực.
* Kiểm tra việc khoá sổ của tài khoản tiền đang chuyển
Để kiểm tra, cần lập bảng tổng hợp các séc đã chi hoặc đã nộp nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng (hay kho bạc) và những séc chưa nộp tại thời điểm khoá sổ. Xem xét các bảng tổng hợp, đối chiếu với sổ phụ của các ngân hàng (hay kho bạc) và các chứng từ có liên quan để xác định các khoản tiền đang chuyển được ghi chép đúng niên độ.