- TSCĐHH TSCĐVH
5.3. CÁC TRẮC NGHIỆM CHI TIẾT 1 Các trắc nghiệm chi tiết (nghiệp vụ)
5.3.1. Các trắc nghiệm chi tiết (nghiệp vụ)
Trắc nghiệm này chủ yếu tập trung vào những nghiệp vụ có nghi vấn như số liệu so sánh không phù hợp với thực tế, thiếu các yếu tố pháp lý cần thiết của chứng từ liên quan đến TSCĐ. Mục tiêu của trắc nghiệm chi tiết nghiệp vụ là tìm ra những điểm bất hợp lý của nghiệp vụ, sai số trong hạch toán và những sai sót trong hạch toán nghiệp vụ vô nguyên tắc. Ngoài ra cần tập trung xem xét một số nghiệp vụ làm tăng giảm số trích khấu hao TSCĐ nhằm thu thập các bằng chứng chứng minh cho tính chính xác của nghiệp vụ.
Thủ tục khảo sát nghiệp vụ TSCĐ thường qua xem xét mối quan hệ giữa các tài khoản có liên quan với nhau. Kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu phát sinh của các tài khoản phản ánh TSCĐ với các tài khoản có liên quan.
Để thiết kế các khảo sát nghiệp vụ TSCĐ, kiểm toán viên phải thực hiện các công việc sau:
- Tìm hiểu quá trình KSNB của đơn vị - Đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát
- Thiết kế các khảo sát nghiệp vụ thỏa mãn các mục tiêu kiểm toán.
Bảng 5.2. Các khảo sát nghiệp vụ TSCĐ
Mục tiêu kiểm toán Khảo sát nghiệp vụ thông thường
1. Mục tiêu hiệu lực
Số liệu phản ánh giá trị TSCĐ hữu hình và vô hình và số khấu hao của TSCĐ là có thật.
- Xem xét các chứng từ gốc, Sổ nhật ký và Sổ cái các TK 211, 213 đối với những TSCĐ có giá trị lớn và phát sinh không theo dự toán TSCĐ của đơn vị.
- Đối chiếu giữa chứng từ gốc và các sổ nêu trên.
2. Mục tiêu đầy đủ
Các nghiệp vụ tăng giảm, khấu hao TSCĐ đều được ghi sổ đầy đủ.
- Đối chiếu hợp đồng, biên bản và các chứng từ liên quan khác với Sổ nhật ký.
- Đối chiếu giữa Sổ nhật ký với Sổ cái TSCĐ
3. Quyền và nghĩa vụ
Các TSCĐ đều thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp
- Xem xét hợp đồng, các biên bản bàn giao TSCĐ
4. Sự phê chuẩn
Việc mua sắm, điều chuyển, thanh lý TSCĐ đều được phê chuẩn
- Xem xét việc phê chuẩn có phù hợp với chính sách của đơn vị hay không
- Kiểm tra tính đúng đắn của chứng từ phê chuẩn
5. Tính chính xác máy móc
Nguyên giá TSCĐ, việc trích khấu hao TSCĐ đều được tính toán chính xác
- Xem xét chứng từ gốc liên quan đến việc mua sắm, nhượng bán…và trích khấu hao TSCĐ
- Đối chiếu chứng từ với Sổ cái tài khoản có liên quan
6. Tính kịp thời
Các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ được ghi sổ kịp thời, đúng lúc
- So sánh hợp đồng, biên bản và các chứng từ khác với ngày tháng ghi nghiệp vụ vào sổ kế toán.
7. Phân loại và trình bày - Đối chiếu chứng từ với từng Sổ cái tài khoản TSCĐ
- Xem xét tính chính xác trong công việc ghi sổ chi tiết, so sánh với các sổ tổng hợp TSCĐ.