Nội dung, nguyờn tắc kế toỏn cỏc khoản phải nộp Nhà nước

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP (Trang 48)

* Trong đơn vị HCSN cỏc khoản phải thanh toỏn với ngõn sỏch Nhà nước theo nghĩa vụ tài chớnh bắt buộc bao gồm:

- Thanh toỏn với ngõn sỏch Nhà nước về cỏc loại thuế theo luật định.

- Thanh toỏn cỏc khoản phớ và lệ phớ, thu sự nghiệp theo quy định phải nộp cho Nhà nước

- Cỏc khoản phải nộp khỏc (nếu cú).

* Kế toỏn thanh toỏn với ngõn sỏch Nhà nước phải quản lý, giỏm sỏt, bỏo cỏo kịp thời tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ nộp hộ, thu hộ, phải thanh toỏn với ngõn sỏch Nhà nước theo từng nội dung cụng nợ.

* Kế toỏn cỏc khoản phải nộp Nhà nước cần tụn trọng cỏc quy định sau:

- Đơn vị phải chấp hành nghiờm chỉnh chế độ thu nộp với Nhà nước, đảm bảo nộp đầy đủ, kịp thời cỏc khoản thuế, cỏc khoản thu hộ cho nhà nước.

- Đơn vị phải kờ khai, ghi chộp theo dừi cỏc khoản thanh toỏn với ngõn sỏch Nhà nước trờn chứng từ , sổ chi tiết, tổng hợp cú liờn quan đến từng loại cụ thể.

- Những đơn vị thu và nộp ngõn sỏch bằng ngoại tệ phải qui đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ quy định để ghi sổ kế toỏn.

3.2.2 Chứng từ, tài khoản và sổ kế toỏn sử dụng

a, Chứng từ:

- Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch bằng tiền mặt

b,Tài khoản: TK 333

TK333 – Cỏc khoản phải nộp nhà nước

BấN NỢ BấN Cể

- Cỏc khoản thuế và cỏc khoản

khỏc đó nộp nhà nước - Cỏc khoản thuế và cỏc khoản khỏc phảinộp nhà nước SD: Phản ỏnh số đó nộp lớn hơn

số phải nộp SD: Cỏc khoản cũn phải nộp nhà nước Tài khoản 333 cú tài khoản chi tiết:

3331 Thuế GTGT phải nộp

33311 Thuế GTGT hàng bỏn ra

33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Phớ, lệ phớ

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cỏ nhõn 3337 Thuế khỏc

3338 Cỏc khoản phải nộp khỏc

c, Sổ kế toỏn:

- Sổ chi tiết thuế GTGT

- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại - Sổ chi tiết cỏc tài khoản

- Sổ tổng hợp

3.2.3 Phương phỏp kế toỏn

(1) Bỏn hàng hoỏ dịch vụ chịu thuế GTGT Giỏ vốn: Nợ TK 531

Cú TK 155

Phản ỏnh doanh thu:

Tớnh thuế GTGT theo pp khấu trừ

thuế Tớnh thuế GTGT theo pp trực tiếp

Nợ TK111, 112, 3111 Cú TK 531 Cú TK3331 Nợ TK111, 112, 3111 Cú TK 531 Cuối kỳ, xử lý thuế GTGT:

- Nếu được giảm thuế: Nợ TK 3331

Cú TK531

- Được khấu trừ tiếp kỳ sau

- Được hoàn thuế: Nợ TK1111 Cú TK 3113 - Phải nộp thuế: Nợ TK 3331 Cú TK 112 Xỏc định số thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 531 Cú TK 3331

Nếu được giảm thuế: Nợ TK 3331 Cú TK 531 Nộp thuế: Nợ TK 3331

Cú TK112

(2) Nhập khẩu vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ

Dựng cho hđ HCSN

Cú TK 111, 112, 331 Cú TK 461, 462, 465- Nếu dựng dự toỏn để mua Đồng thời ghi Cú TK 008, 009 trực tiếp Nợ TK 211 Cú TK 111, 112, 331 Cú TK 3337 – Thuế nhập khẩu Cú TK 33312

* Nếu đơn vị tớnh thuế GTGT theo pp khấu trừ:

Nợ TK 211

Cú TK 111, 112, 331 Cú TK 3337

đồng thời phản ỏnh thuế GTGT phải nộp nhưng được khấu trừ:

Nợ TK 3113

Cú TK 33312

Đồng thời ghi tăng nguồn hỡnh thành TSCĐ:

Nợ TK 661, 662, 635 Cú TK 466

Đồng thời ghi kết chuyển quỹ nếu dựng quỹ để mua sang nguồn vốn kinh doanh

Nợ TK 431 Cú TK 411 (3) Kế toỏn phải nộp phớ, lệ phớ Thu phớ: Nợ TK 111, 112 Cú TK 5111 Phải nộp phớ lệ phớ cho ngõn sỏch: Nợ TK 5111 Cú TK 3332

(4) Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tạm nộp thuế: Nợ TK 3334

Cú TK 111, 112 Xỏc định số thuế phải nộp: Nợ TK 4212

Cú TK 3334 Nếu được giảm thuế, ghi: Nợ TK 3334

Cú TK 4212

(5) Kế toỏn thuế thu nhập cỏ nhõn:

Xỏc định số thuế phải nộp: Nợ TK 334 Cú TK 3335

(6) Thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu:

Phản ỏnh doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131

Cú TK 531 – tổng giỏ bỏn và thuế Phản ỏnh thuế: Nợ TK 531

Cú TK 3337

Một phần của tài liệu KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP (Trang 48)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(142 trang)