- Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh phải phù hợp về thời gian, không gian; cùng nội dung kinh tế; cùng đơn vị đo lường; cùng phương pháp tính toán; cùng
c) Phân tích khoản mục chi phí tiền lương
Tiền lương là mục tiêu chính của người lao động bởi tiền là công cụ chủ yếu để duy trì cuộc sống gia đình. Phân tích chi phí tiền lương là phân tích tổng quỹ lương thực hiện trong kì nhằm tăng cường hiệu quả sử dụng lao động (năng suất lao động) song song với việc quan tâm đến thu nhập của người lao động (tiền lương bình quân). Tiền lương và năng suất lao động có mối quan hệ hữu cơ nhân quả với nhau. Vì thế các nhà quản trị cần phải quan tâm hơn nữa về tiền lương cho người lao động cũng như tạo điều kiện để nâng cao năng suất lao động nhằm đem lại hiệu quả sử dụng lao động tốt hơn góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho DN.
Bảng 4.8. Khoản Mục Chi Phí Tiền Lương của Công Ty qua 2 năm 2009 - 2010
Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm
2009 Năm 2010 Chênh lệch ±∆ % Doanh thu Số lao động NSLĐ b/q 1 lao động Tổng quỹ lương Tiền lương bình quân
Triệu đồng Người Triệu đồng/năm Triệu đồng Triệu đồng/người/năm 1.729.939 324 5.339 24.420 75,37 2.072.020 313 6.620 23.751 75,88 342.081 -11 1.281 -669 0,51 19,77 -3,40 23,99 -2,74 0,68 Nguồn: Tính Toán Tổng Hợp Để thấy rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tác động đến tổng quỹ lương như thế nào ta vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn để tiến hành phân tích:
Tổng quỹ lương = Số lao động * Tiền lương bình quân Gọi Q là tổng quỹ lương
a là số lao động
b là tiền lương bình quân Ta có: Q = a * b
Tổng quỹ lương năm 2009:
Q0 = a0 * b0 = 324 * 75,37 = 24.420 triệu đồng Tổng quỹ lương năm 2010:
Q1 = a1 * b1 = 313 * 75,88 = 23.751 triệu đồng Đối tượng phân tích:
45
∆Q = Q1 - Q0 = 23.751 - 24.420 = -669 triệu đồng
Tổng quỹ lương năm 2010 giảm 669 triệu đồng so với năm 2009. Ta sẽ tiến hành phân tích để hiểu rõ nguyên nhân giảm này là do yếu tố nào tác động:
Mức độ ảnh hưởng của số lao động:
∆a = (a1 - a0) * b0 = (313 - 324) * 75,37 = -829,07 triệu đồng Mức độ ảnh hưởng của tiền lương bình quân:
∆b = a1 * (b1 - b0) = 313 * (75,88 - 75,37) = 159,63 triệu đồng Tổng mức ảnh hưởng:
∆Q = ∆a + ∆b = -829,07 + 159,63= -669 triệu đồng
Qua phân tích ta thấy rằng tổng quỹ lương năm 2010 giảm 669 triệu đồng so với năm 2009 là do tác động của các nhân tố:
Năm 2009 số lượng lao động là 324 người nhưng đến năm 2010 còn 313 người tức đã giảm 11 người với tỷ lệ giàm 3,40% so với năm 2009 góp phần làm cho tổng quỹ lương giảm 829,07 triệu đồng so với năm 2009.
Tuy số lượng lao động năm 2010 có giảm nhưng không làm ảnh hưởng đến năng suất lao động mà ngược lại năng suất lao động vẫn tăng 1.281 triệu đồng so với năm 2009 chứng tỏ lao động đạt hiệu quả nên công ty đã quyết định nâng cao thu nhập cho người lao động nhằm kích thích năng suất lao động tăng. Do đó, tiền lương bình quân tăng từ 75,37 triệu đồng/người/năm (năm 2009) lên 75,88 triệu đồng/người/năm (năm 2010) tức 0,51 triệu đồng/người/năm. Vì thế đã làm cho tổng quỹ lương tăng 159,63 triệu đồng.
Như vậy, tổng quỹ lương giảm xuống so với năm 2010 là do nhân tố lao động giảm do công ty đã cắt bớt lao động dư thừa mà vẫn không ảnh hưởng đến năng suất lao động.
46