a. Lao động gián tiếp 21 7,72 30 8,5 79 42,86 b Lao động trực tiếp 251 92,28 320 91,43 69 27,
2.2.1.1.Phân tích sự biến động của tài sản:
Phân tích sự biến động tài sản của công ty là nhằm đánh giá sự biến
động của từng bộ phận cấu thành nên tài sản của công ty. Cũng qua việc phân tích biến động của tài sản cho ta thấy được sự phân bổ và sử dụng vốn trong
quá trình sản xuất kinh doanh của công ty có hợp lý hay không, ảnh hưởng như thế nào đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty để từ đó đưa ra những biện pháp hữu hiệu và kịp thời trong việc huy động phân bổ vốn để từ
đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của công ty.
Qua bảng cân đối kế toán của công ty lập ngày 31/12/2004, 31/12/2005 và 31/12/2006 ta lập được bảng phân tích sự biến động của tài sản trong 3 năm 2004,2005 và 2006 như sau:
(Nguồn: phòng kế toán)
Bảng 2.3 : Bảng phõn tớch biến động tài sản
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Chờnh lệch
2005/2004 Chờnh lệch 2006/2005 Chỉ tiờu
S.tiền % S.tiền % S.tiền % +(-) % +(-) % A.Tài sản ngắn
hạn(100=110+120+130+140+150) 2.809.952 45,17 2.812.691 45,65 3.597.547 48,13 2.739 0,49 784.856 2,48 I.Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 769.351 12,37 672.387 10,91 919.464 12,30 -96.964 -1,45 247.077 1,39
1.Tiền 769.351 12,37 672.387 10,91 919.464 12,30 -96.964 -1,45 247.077 1,39
2.Cỏc khoản tương đương tiền 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
III.Cỏc khoản phải thu ngắn hạn 980.080 15,75 998.183 16,20 1.249.959 16,72 18.103 0,45 251.776 0,52
1.Phải thu của khỏch hàng 965.771 15,52 982.759 15,95 1.230.397 16,46 16.988 0,43 247.638 0,51 2.Trả trước cho người bỏn 222 0,00 219 0,00 513 0,01 -3 0,00 294 0,00 3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 76 0,00 176 0,00 450 0,01 101 0,00 274 0,00 4.Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xõy 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 5.Cỏc khoản phải thu khỏc 17.749 0,29 20.029 0,33 31.100 0,42 2.280 0,04 11.071 0,09 6.Dự phũng phải thu ngắn hạn khú đũi(*) -3.738 -0,06 -5.000 -0,08 -12.500 -0,17 -1.262 -0,02 -7.500 -0,09
IV.Hàng tồn kho 687.355 11,05 590.781 9,59 750.881 10,05 -96.574 -1,46 160.100 0,46
1.Hàng tồn kho 687.355 11,05 590.781 9,59 750.881 10,05 -96.574 -1,46 160.100 0,46 2.Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
V.Tài sản ngắn hạn khỏc 373.165 6,00 551.339 8,95 677.242 9,06 178.174 2,95 125.903 0,11
1.Chi phớ trả trước ngắn hạn 321.963 5,18 516.344 8,38 656.546 8,78 194.381 3,21 140.203 0,40 2.Thuế GTGT được khấu trừ 5.326 0,09 6.627 0,11 7.792 0,10 1.301 0,02 1.165 0,00 3.Thuế và cỏc khoản phải thu nhà nước 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 5.Tài sản ngắn hạn khỏc 45.876 0,74 28.368 0,46 12.904 0,17 -17.508 -0,28 -15.465 -0,29
B.Tài sản dài hạn(200=210+220+240+250+260) 3.411.445 54,83 3.348.299 54,35 3.877.141 51,87 -63.146 -0,49 528.842 -2,48 II.Tài sản cố định 3.411.445 54,83 3.349.299 54,36 3.877.141 51,87 -62.146 -0,47 527.842 -2,49
1.TSCĐ hữu hỡnh 3.354.256 53,91 3.276.799 53,19 3.687.141 49,33 -77.457 -0,73 410.342 -3,86 -Nguyờn giỏ 7.183.838 115,47 6.535.974 106,09 7.448.900 99,65 -647.865 -9,38 912.927 -6,43 -giỏ trị hao mũn luỹ kế(*) -3.839.582 -61,72 -3.259.175 -52,90 -3.761.759 -50,33 580.408 8,82 -502.585 2,57 4.Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 57.189 0,92 72.500 1,18 190.000 2,54 15.311 0,26 117.500 1,37
V.Tài sản dài hạn khỏc 0 0,00 -1.000 -0,02 0 0,00 -1.000 -0,02 1.000 0,02
1.Chi phớ trả trước dài hạn 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
2.Tài sản thuế thu nhập hoón lại 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 3.Tài sản dài hạn khỏc 0 0,00 -1.000 -0,02 0 0,00 -1.000 -0,02 1.000 0,02
Đánh giá sự biến động của tài sản năm 2005 so với năm 2004:
Tổng tài sản của công ty năm 2005 là 6.160.990 ngđ giảm so với năm
2004 là 60.407 ngđ .Tình hình biến động của tài sản cụ thể như sau:
+ Tài sản ngắn hạn năm 2005 biến động không đáng kể so với năm 2004.Năm 2005 tài sản ngắn hạn là 2.812.691 ngđ, chiếm tỷ trọng 45,65% tổng giá trị tài sản. So với năm 2004 tăng 2.739 ngđ, về tỷ trọng tăng 0,49%.
Nguyên nhân là do:
- Tiền của công ty năm 2005 là 672.387 ngđ, chiếm tỷ trọng 10,91% trong tổng giá trị tài sản. Về giá trị giảm 96.964 ngđ, về tỷ trọng
giảm 1,45% so với năm 2004.
- Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2005 là 998.183 ngđ, chiếm tỷ
trọng 16,2% trong tổng tài sản. Tăng so với năm 2004 là 18.103 ngđ về giá trị, về tỷ trọng tăng 0,45%. Các khoản phải thu ngắn hạn có xu hướng tăng và chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng giá trị tài sản, đó là một biểu hiện
không tốt. Nguyên nhân các khoản phải thu ngắn hạn tăng là do :
Các khoản phải thu khách hàng năm 2005 là 982.759 ngđ, chiếm tỷ trọng 15,95% tổng giá trị tài sản. So với năm 2004 tăng 29.801 ngđ về giá trị, về tỷ trọng tăng 0,43%. Các phải thu khách hàng tăng lên là do công ty có
chính sách nới lõng bán chịu nhằm tăng doanh thu. Tuy nhiên công ty nên có
những chính sách nợ hợp lý để tăng doanh thu nhưng không bị chiếm dụng
vốn quá lâu.
Khoản trả trước cho người bán thay đổi không đáng kể, giảm 136
ngđ so với năm 2004 .
Khoản dự phòng phải thu khó đòi năm 2005 cũng tăng lên 1,262 ngđ.
- Hàng tồn kho năm 2005 là 590.781 ngđ, chiếm 9,59% tổng giá trị tài sản. So với năm 2004 giảm 96.574 ngđ về mặt giá trị, và 1,46% về tỷ trọng. Nguyên nhân là do: Nguyên vật liệu giảm và thành phẩm tồn kho
giảm. Hàng tồn kho giảm được đánh giá là tốt vì giảm được chi phí dự trữ và gúp cho quá trình luân chuyển vốn được nhanh hơn.
- Tài sản ngắn hạn khác năm 2005 tăng nhanh so với năm 2004. Năm 2005 tài sản ngắn hạn là 551.339 ngđ, chiếm tỷ trọng 8,95% tổng giá
trị tài sản.So với năm trước tăng 178.174 ngđ về giá trị, về tỷ trọng tăng 2,95%.Nguyên nhân là do:
Các khoản chi phí trả trước năm 2005 là 516.344 ngđ, chiếm 8,38% tổng giá trị tài sản. So với năm 2004 tăng 194.831 ngđ về mặt giá
trị, về mặt tỷ trọng tăng 3,21%.
Thuế GTGT được khấu trừ năm 2005 tăng so với năm 2004 là
1.301 ngđ về giá trị, về tỷ trọng tăng 0,02%.
Tài sản ngắn hạn khác năm 2005 giảm so với năm 2004 là 17.508
ngđ về giá trị, về tỷ trọng giảm 0,28%.
+ Tài sản dài hạn năm 2005 là 3.348.299 ngđ, chiếm tỷ trọng 54,35%
tổng giá trị tài sản. So với năm 2004 giảm 63.146 ngđ về giá trị, giảm 0,49% về tỷ trọng. Nguyên nhân chủ yếu là do sự giảm mạnh của TSCĐ.
TSCĐ hữu hình năm 2005 là 3.276.799 ngđ, chiếm 53,19% tổng giá trị tài sản. So với năm 2004 giảm 77.457 ngđ về giá trị, về tỷ trọng giảm 0,73%.
Chi phí xây dựng cơ bản năm 2005 về giá trị tăng 15.311 ngđ, tăng 0,26% về mặt tỷ trọng.
Đánh giá sự biến động của tài sản năm 2006 so với năm 2005:
Tổng tài sản năm 2006 tăng khá nhanh, năm 2006 tổng tài sản tăng 1.313.698 ngđ so với năm trước làm cho tổng tài sản lên tới 7.474.688 ngđ. Trong đó cụ thể như sau:
+ Tài sản ngắn hạn năm 2006 là 3.597.547 ngđ, chiếm 48,13% tổng giá trị tài sản.Tài sản ngắn hạn tăng cả về giá trị lẫn tỷ trọng, năm 2006 tăng 784.856 ngđ về mặt giá trị, về tỷ trọng tăng 2,48% so với năm 2005. Nguyên
nhân là do:
- Tiền của công ty năm 2006 là 919.464 ngđ, chiếm tỷ trọng 12,3% tổng giá trị tài sản. Tiền của công ty tăng khá nhanh, năm 2006 về giá trị
tăng 247.077 ngđ, về mặt tỷ trọng tăng 1,39%. Sở dĩ tiền tăng như vậy là do trong năm công ty đã đầu tư thêm vốn để phục vụ cho sản xuất kinh doanh,
mặt khác do doanh thu tăng nên lượng tiền cũng tăng lên.
- Các khoản phải thu ngắn hạn cũng tăng so với năm 2005. Năm 2006 các khoản phải thu ngắn hạn là 1.249.959 ngđ, chiếm 16,72% tổng giá
trị tài sản. Tăng 251.776 ngđ về mặt giá trị, 0,52% về tỷ trọng.Trong đó chủ yếu là do sự tăng mạnh của các khoản phải thu khách hàng. Cụ thể như sau:
Khoản phải thu khách hàng năm 2006 về mặt giá trị tăng 247.638 ngđ, về tỷ trọng tăng 0,51%.
Song song với sự tăng lên của các khoản phải thu thì dự phòng của các khoản phải thu cũng tăng lên, dự phòng các khoản phải thu năm 2006 về giá trị tăng 7.500 ngđ, về mặt tỷ trọng tăng 0,09% so với năm 2005.
- Hàng tồn kho năm 2006 là 750.881 ngđ, chiếm 10,05% tổng giá trị tài sản. So với 2005về giá trị tăng 160.100 ngđ, về mặt tỷ trọng tăng 0,46%. Hàng tồn kho tăng lên là không tốt vì làm gia tăng chi phí dự trữ và
gây ứ đọng vốn. Do đó công ty cần có biện pháp để quản lý hàng tồn kho
hiệu quả hơn.
- Tài sản ngắn hạn khác cũng tiếp tục tăng, năm 2006 lên tới 677.242 ngđ chiếm 9,06% tổng giá trị tài sản. So với năm 2005 về giá trị tài
sản ngắn hạn khác tăng 125.903 ngđ, về mặt tỷ trọng tăng 0,11%. Nguyên nhân chủ yếu của sự gia tăng này là do sự tăng lên của chi phí trả trước ngắn
hạn:
Chi phí trả trước ngắn hạn về giá trị tăng 140.203 ngđ, về tỷ trọng
tăng 0,4% so với năm 2005.
Thuế GTGT được khấu trừ năm 2006 cũng tăng 1.165 ngđ.
Tài sản ngắn hạn khác năm 2006 xét về giá trị giảm 15.465 ngđ,còn xét về mặt tỷ trọng giảm 0,29% so với năm 2005.
+ Tài sản dài hạn năm 2006 là 3.877.141 ngđ, chiếm 51,87% tổng giá trị tài sản. So với năm 2005 về mặt giá trị tăng 528.842 ngđ nhưng về mặt
tỷ trọng giảm 2,48%. Trong đó ảnh hưởng mạnh nhất là TSCĐ hữu hình.Cụ thể các khoản như sau:
- TSCĐ hữu hình năm 2006 về mặt giá trị tăng 410.342 ngđ nhưng
xét về mặt tỷ trọng lại giảm 2,49%.
- Chi phí xây dựng cơ bản dỡ dang cũng tăng nhanh, về giá trị tăng 117.500 ngđ, còn về tỷ trọng tăng 1,37% so với năm 2005
Như vậy, qua bảng phân tích sự biến động tài sản của công ty qua 3 năm 2004, 2005 và 2006 ta thấy giữa 2 năm 2004 và 2005 tài sản có biến động
không đáng kể nhưng năm 2006 tổng tài sản tăng lên khá nhanh với sự tăng lên của cả tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn, tuy nhiên tài sản ngắn hạn tăng với tốc độ lớn hơn tài sản dài hạn. Điều đó chứng tỏ trong năm qua công ty đã mở rộng quy mô sản xuất và kinh doanh.
2.2.1.2.Phân tích sự biến động nguồn vốn:
Phân tích sự biến động của nguồn vốn là việc đánh giá sự biến động của từng bộ phận cấu thành nên nguồn vốn của công ty để từ đó thấy được tình
hình huy động vốn, tình hình sử dụng các loại vốn cho nhu cầu sản xuất kinh
doanh của công ty như thế nào. Đó là những căn cứ để công ty đưa ra những
quyết định về việc huy động và sử dụng vốn có hiệu quả hơn.
Qua bảng cân đối kế toán của công ty lập ngày 31/12/2004, 31/12/2005 và 31/12/2006 ta lập được bảng phân tích sự biến động của nguồn vốn trong 3 năm 2004,2005 và 2006 như sau :
(Nguồn: Phòng kế toán)
Chỉ tiờu
S.tiền % S.tiền % S.tiền % +(-) % +(-) %
A.Nợ phải trả(300=310+330) 3.320.029 53,36 2.982.474 48,41 3.448.726 46,14 -337.555 -4,96 466.252 -2,27 I.Nợ ngắn hạn 3.263.312 52,45 2.717.498 44,11 2.876.157 38,48 -545.814 -8,34 158.660 -5,63
1.Vay và nợ ngắn hạn 32.500 0,52 0 0,00 0 0,00 -32.500 -0,52 0 0,00 2.Phải trả người bỏn 210.352 3,38 215.416 3,50 226.141 3,03 5.065 0,12 10.725 -0,47 3.Người mua trả tiền trước 48.822 0,78 114.624 1,86 228.096 3,05 65.802 1,08 113.472 1,19 4.Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 2.862 0,05 7.031 0,11 11.899 0,16 4.169 0,07 4.867 0,05 5.Phải trả người lao động 188.006 3,02 236.962 3,85 306.692 4,10 48.956 0,82 69.730 0,26 6.Chi phớ phải trả 822.565 13,22 575.394 9,34 470.645 6,30 -247.171 -3,88 -104.749 -3,04 7.Phải trả nội bộ 1.906.109 30,64 1.543.408 25,05 1.617.529 21,64 -362.701 -5,59 74.121 -3,41 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xõy 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 9.Cỏc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khỏc 52.096 0,84 24.661 0,40 15.156 0,20 -27.434 -0,44 -9.506 -0,20 10.Dự phũng phải trả ngắn hạn 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
II.Nợ dài hạn 56.717 0,91 264.976 4,30 572.568 7,66 208.259 3,39 307.592 3,36
3.Phải trả dài hạn khỏc 5.925 0,10 3.000 0,05 0 0,00 -2.925 -0,05 -3.000 -0,05 4.Vay và nợ dài hạn 0 0,00 180.000 2,92 460.000 6,15 180.000 2,92 280.000 3,23 5.Thuế thu nhập hoón lại phải trả 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 6.Dự phũng trợ cấp mất việc làm 50.792 0,82 81.976 1,33 112.568 1,51 31.184 0,51 30.592 0,18 7.Dự phũng phải trả dài hạn 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
B.Vốn chủ sở hữu(400=410+430) 2.901.368 46,64 3.178.516 51,59 4.025.962 53,86 277.148 4,96 847.446 2,27 I.Vốn chủ sở hữu 2.846.377 45,75 3.178.516 51,59 4.025.962 53,86 332.140 5,84 847.446 2,27
1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2.739.398 44,03 2.939.398 47,71 3.534.752 47,29 200.000 3,68 595.355 -0,42 10.Lợi nhuận chưa phõn phối 91.318 1,47 239.119 3,88 491.210 6,57 147.800 2,41 252.091 2,69 11.Nguồn vố đầu tư xõy dựng cơ bản 15.661 0,25 0 0,00 0 0,00 -15.661 -0,25 0 0,00
II.Nguồn kinh phớ và quỹ khỏc 54.992 0,88 0 0,00 0 0,00 -54.992 -0,88 0 0,00
1.Quỹ khen thưởng phỳc lợi 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
2.Nguồn kinh phớ 5.492 0,09 0 0,00 0 0,00 -5.492 -0,09 0 0,00
3.Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0 0,00
Đánh giá sự biến động của nguồn vốn năm 2005 so với năm 2004:
Tổng nguồn vốn của công ty năm 2005 là 6.160.990 ngđ và so với năm
2004 giảm 60.407 ngđ. Trong đó cụ thể các khoản như sau:
+ Nợ phải trả năm 2005 là 2.982.474 ngđ, chiếm 48,41% tổng nguồn vốn.So với năm 2004 giảm cả về giá trị lẫn tỷ trọng, về giá trị giảm 337.555
ngđ, về tỷ trọng giảm 4,96%. Nợ phải trả giảm xuống là một dấu hiệu tốt chứng tỏ tính độc lập về tài chính của công ty ngày càng tăng. Nợ phải trả
của công ty giảm chủ yếu là do các nguyên nhân sau:
- Nợ ngắn hạn năm 2005 là 2.717.498 ngđ, chiếm 44,11% tổng vốn. So với năm trước cũng giảm cả về giá trị lẫn tỷ trọng, về giá trị giảm 545.814
ngđ, về tỷ trọng giảm 8,34%. Nợ ngắn hạn giảm do sự thay đổi của các khoản mục sau:
Công ty đã trả hết toàn bộ số nợ vay và nợ ngắn hạn.
Khoản phải trả người bán năm 2005 tăng so với năm 2004 nhưng sự gia tăng đó không đáng kể, năm 2005 phải trả người bán tăng 5.065 ngđ về giá trị, và tăng 0,12% về tỷ trọng.
Khoản người mua trả tiền trước năm 2005 về giá trị tăng 65.802
ngđ, còn về tỷ trọng tăng 1,08% so với năm 2004.
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước năm 2005 về giá trị tăng
4.169 ngđ về tỷ trọng tăng 0,07% so với năm 2004.
Phải trả người lao động năm 2005 về giá trị tăng 48.956 ngđ, về tỷ trọng tăng 0,82%.
Chi phí phải trả là một khoản giảm khá mạnh ảnh hưởng đến sự
giảm xuống của nợ ngắn hạn. Chi phí phải trả năm 2005 về giá trị giảm 247.171 ngđ, về tỷ trọng giảm 3,88% so với năm 2004.
Phải trả nội bộ là khoản giảm xuống mạnh nhất, năm 2005 phải trả nội bộ giảm 362.701 ngđ về giá trị, còn về tỷ trọng giảm 5,59%.
Các khoản phải trả phải nộp năm 2005 cũng giảm 27.434 ngđ về mặt giá trị, còn về tỷ trọng giảm 0,44%.
- Nợ dài hạn năm 2005 là 264.976 ngđ, chiếm 4.3% tổng vốn. Tăng so
với năm 2004 là 208.259 ngđ về giá trị, tăng 3,39% về mặt tỷ trọng. Nợ dài hạn tăng là do sự thay đổi của các khoản mục sau:
Phải trả dài hạn năm 2005 về giá trị giảm 2.925 ngđ, về mặt tỷ
trọng giảm 0,05% so với năm 2004
Năm 2005 phát sinh thêm khoản vay dài hạn là 180.000 ngđ, làm cho tỷ trọng khoản này tăng lên 2,92%.
Khoản dự phòng trợ cấp mất việc làm năm 2005 tăng 31.184 ngđ
về giá trị, còn về tỷ trọng tăng 0,51%.
+ Vốn chủ sở hữu năm 2005 là 3.178.516 ngđ, chiếm 51,59% tổng vốn.
Tăng so với năm 2004 là 277.148 ngđ về giá trị, 4,96% về tỷ trọng. Sự tăng
lên của vốn chủ sở hữu do sự thay đổi của các khoản mục sau:
- Vốn đầu tư của chủ sở hữu năm 2005 là 2.939.398 ngđ, chiếm 47,71%
tổng vốn. So với năm 2004về giá trị tăng 200.000 ngđ, còn về tỷ trọng tăng 3,68%
- Lợi nhuận chưa phân phối năm 2005 là 239.119 ngđ, chiếm 3,88%
tổng vốn. So với năm 2004về giá trị tăng 147.800 ngđ, về tỷ trọng tăng 2,41%.
- Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản về giá trị giảm 15.661 ngđ, về tỷ