- Tên giao dịch quốc tế: THANGLONG CIVIL ENGINEERING CONTRUCTION COMMUNICATION MECHANICAL JOINT STOCK COMPANY
SỔ CHI TIẾT
CTGS Trích yếu
Trích yếu TK đối ứng Số tiền Ngày thán g Số hiệu Nợ Có A B C D 1 2
- Số dư đầu năm - -
15/1 10 Xuất tôn sản xuất tấm sóng 152 266.722.598
……… 152
………
31/1 042
Xuất thép ống phi 90 sản xuất biển báo 152 10.257.150
Xuất giấy phản quang sản xuất biển báo 152 20.476.204
Xuất tôn dầy 3mm sản xuất biển báo 152 22.123.700
…………. 152
31/1 054 Mua tôn sản xuất biển báo 331 29.400.000
…………. 331
………….
31/3 175 Tôn sản xuất biển báo không dùng hết 152 656.600
………… 152
31/3 179
Kết chuyển CPNVLTT biển báo
vào CPSXKDDD quý I/2012 154 83.218.129
………… 154
- Cộng số phát sinh quý I 2.188.487.245 2.188.487.245
………
2.2.3. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
CPNCTT là một yếu tố quan trọng để đảm bảo cho HĐSXKD của doanh nghiệp được diễn ra một cách thường xuyên và hiệu quả, vì đây là yếu tố để giúp tái sản xuất sức lao động.
CPNCTT tại Công ty CPCKXDGT Thăng Long là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm tại các xí nghiệp sản xuất, bao gồm toàn bộ tiền lương, tiền ăn ca, tiền phụ cấp… và các khoản trích theo lương như: BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ được trích theo tỷ lệ quy định. Nội dung của các khoản cụ thể như sau:
Tiền lương: Hiện tại Công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương: trả lương theo thời gian và trả lương theo sản phẩm.
Trả lương theo thời gian:
Đây là hình thức mà Công ty áp dụng để trả lương cho bộ phận lao động làm việc gián tiếp như nhân viên các phòng ban của công ty, ban bảo vệ, công nhân xí nghiệp sản xuất kinh doanh hàng dân dụng dịch vụ tổng hợp (trả lương tháng), hay những lao động nghỉ phép, hội họp, học tập…(trả lương ngày). Tiền lương của nhân viên các phòng ban hay của ban bảo vệ thì không được hạch toán vào CPNCTT mà được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp hay chi phí bán hàng…
Lương thời
gian phải trả = Hệ sốlươn g
× Mức lương cơ
bản tối thiểu × Số ngày công thực tế làm việc
trong tháng
Sinh viên: Phạm Thị Hiền – K18 KT2
24
-
Hệ số lương: căn cứ vào bậc lương của công nhân viên trong công ty.
- Mức lương cơ bản tối thiểu: là mức lương do Nhà nước quy định. Hiện nay, mức lương cơ bản tối thiểu là 1.050.000 đ.
- Số ngày công chuẩn cố định mà công ty áp dụng là 24 ngày.
Trả lương theo sản phẩm:
Đây là hình thức mà Công ty áp dụng để trả lương cho bộ phận lao động trực tiếp đó là các lao động của các xí nghiệp sản xuất.
Tùy thuộc vào từng loại mặt hàng mà người lao động sẽ được trả lương theo hình thức trả lương theo sản phẩm thuộc loại nào. Hiện nay công ty đang áp dụng trả lương theo sản phẩm trực tiếp cá nhân và trả lương theo sản phẩm tập thể:
- Lương sản phẩm trực tiếp cá nhân: được áp dụng với những công việc mà công ty đã xây dựng được đơn giá lương cho từng sản phẩm do cá nhân sản xuất hoàn thành như: các vít, ê cu, bu lông
- Lương sản phẩm tập thể: áp dụng đối với những công việc do tập thể người lao động thực hiện như sản xuất: Biển báo phản quang, Máy phun sơn, Thiết bị nấu nhựa. Theo cách trả lương này, kế toán sẽ chia lương tập thể theo công thức:
Đơn giá lương sản phẩm được tính dựa trên cơ sở cấp bậc công việc, thời gian lao động cần thiết, hệ số sản phẩm, chi tiết hoặc dựa trên số công định mức cho sản phẩm, công việc hoàn thành và số lương khoán cho sản phẩm, công việc đó.
Các khoản trích theo lương:
- BHXH: Công ty trích ra 24% tính theo lương cơ bản của người lao động trong đó 17% tính vào chi phí SXKD, còn 7% trừ vào lương.
- BHYT: Công ty trích ra 4,5% tính theo lương cơ bản của người lao động, trong đó 3% tính vào chi phí SXKD, còn 1,5% trừ vào lương.
- BHTN: Công ty trích ra 2% tiền lương cơ bản của người lao động, trong đó 1% tính vào chi phí SXKD, còn 1% trừ vào lương.
- KPCĐ: Công ty trích ra 2% tiền lương thực tế của người lao động, tính toàn
Lương phải trả cho
từng công sản xuất =
Số ngày công làm
việc thực tế × Đơn giá lương một
ngày công
Đơn giá lương một ngày công =
Tổng lương sản phẩm khoán cho công việc đó Tổng số công thực tế hoàn thành công việc đó
Tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động tại các xí nghiệp sản xuất được hạch toán vào CPNCTT.
Nhằm phục vụ cho công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, căn cứ vào chế độ kế toán hiện hành cũng như đặc điểm hoạt động sản xuất, công ty sử dụng TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” TK này được chi tiết cho từng sản phẩm như sau: -TK 622:01 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Biển báo các loại
-TK 622:02 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Tấm sóng các loại -TK 622:03 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Gương cầu giao thông -TK 622:07 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Sơn đường
-TK 622:08 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Máy phun sơn nóng -TK 622:11 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Tấm chống chói -TK 622:12 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Sàn lót
-TK 622:37 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Rọ đá -TK 622:45 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Cột km -TK 622:47 Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất Nhôm kính
…..
Các xí nghiệp sản xuất trong Công ty CPCKXDGT Thăng Long tính lương tách biệt với nhau. Hàng ngày nhân viên chấm công của xí nghiệp sản xuất chịu trách nhiệm chấm công cho công nhân vào Bảng chấm công, và Bảng chấm công làm thêm giờ (ở một số xí nghiệp như: Xí nghiệp sản xuất cơ khí giao thông số 1+2…) căn cứ vào danh sách công nhân đi làm thực tế trong ngày hôm đó.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán: Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, cuối tháng kế toán tính lương bằng cách áp dụng công thức tính toán trong Excel. Sau khi tính lương, chia lương, kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng xí nghiệp sản xuất. Trên cơ sở Bảng thanh toán tiền lương này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán.Trong kỳ, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến CPNCTT, thì căn cứ vào chứng từ đó (VD: hợp đồng thuê lao động ngoài) kế toán cũng nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Các bút toán phân bổ CPNCTT cuối kỳ được kế toán thực hiện thủ công bằng Excel. Và căn cứ vào kết quả phân bổ đó để kế toán lên sổ chi tiết TK 622 chi tiết cho từng sản phẩm. Còn phần mềm kế toán chỉ hỗ trợ trong việc ghi sổ tổng hợp, lên sổ cái TK 622.
Đối với các khoản trích theo lương thì Công ty tiến hành tính và phân bổ vào cuối kỳ kế toán, bao gồm có: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
Biểu 2.15: Bảng phân bổ tiền lương tháng 1 năm 2012
Biểu 2.16: Bảng phân bổ tiền lương tháng 1 n
Sinh viên: Phạm Thị Hiền – K18 KT2