Doanh nghiệp xây dựng các loại ngân sách chi phí bán hàng như sau:
Ngân sách liên quan trực tiếp đến việc bán hàng: hiện tại chính sách lương + hoa hồng cho nhân viên bán hàng = 2,5 triệu + 2% đơn hàng, chi phí bán hàng, huấn luyện nhân viên mới… Ngân sách chi phí xúc tiến bán hàng: chi phí cho quảng cáo.
Ngân sách chi phí quản lý hành chính: chi phí nghiên cứu thị trường, chi phí tiền lương và thưởng cho nhân viên và quản lý hành chính, chi phí thuê văn phòng, chi phí khấu hao máy móc thiết bị phục vụ sản xuất và hoạt động của công ty.
Công ty đã sử dụng kết hợp các phương pháp xây dựng ngân sách bán hàng: dựa trên các khoản chi phí, kết quả kinh doanh của kỳ trước và căn cứ vào giá của đối thủ cạnh tranh trong quá trình xây dựng kế hoạch bán hàng. Từ đó công ty triển khai lập ngân sách bán hàng trong giới hạn mục tiêu đã đề ra, cụ thể hóa các phương án chi nhằm đạt doanh số và chi trong giới hạn cho phép.
Bảng 4: Bảng chi phí bán hàng của công ty trong 3 năm 2010 – 2012
Đơn vị tính: VNĐ
STT Khoản mục Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
1 Chi phí tài chính 131.891.710 135.092.315 155.849.947 2 Chi phí bán hàng & quản
lý doanh nghiệp
1.190.612.147 1.088.516.070 1.011.574.618
(Nguồn: Phòng kế toán-Tài chính)
Bảng ngân sách chi phí bán hàng: Về ngân sách chi phí bán hàng chung của công ty hàng năm đều có sự thay đổi phù hợp nhưng không nhiều và tùy vào mục tiêu của công ty trong từng thời kỳ khác nhau. Định mức ngân sách cụ thể của công ty do sự kết hợp của phòng kinh doanh và phòng tài chính kế toán, hai mảng chính là ngân sách chi phí cố định và ngân sách chi phí biến đổi. Tổng định mức là 20% so với doanh thu, trong đó mức ngân sách cố định là 40% và ngân sách chi phí biến đổi là 60%.
- Ngân sách kết quả bán hàng: công ty thực hiện xác định các chỉ tiêu cụ thể về doanh số bán hàng, giá vốn hàng bán, lãi gộp , tỷ lệ lãi gộp , lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế, các chỉ tiêu này được theo dõi khá chi tiết và chặt chẽ.
Thông thường 3 phương án được đưa ra theo mức độ dạt được của doanh số - Doanh số đạt 100% đề ra ( phương án 1)
- Doanh số đạt 80% đề ra ( phương án 2) - Doanh số đạt 120% đề ra ( phương án 3)
Bảng 5: Ngân sách bán hàng của công ty Cổ Phần Thiết Bị Số 3G
Đơn vị: đồng
STT Chỉ tiêu Phương án 1 Phương án 2 Phương án 3
1 Doanh Thu bán hàng 6.924.657.821 5.539.726.257 7.553.589.385 2 Giá vốn hàng bán 4.559.482.929 3.679.586.343 5.471.379.515 3 Chi phí BH& quản lý DN 1.011.574.618 809.259.694,4 1.213.889.542 4 LN trước thuế 338.210.814,3 270.568.651,4 405.852.977,2
5 LN sau thuế 1.014.632.443 811.705.954,4 1.217.558.932
(Nguồn: Phòng kế toán- Tài chính)
Bảng 6 : Kết quả bán hàng đối với từng nhóm sản phẩm của công ty cổ phần Thiết Bị số 3G năm 2010-2012
Đơn vị: nghìn đồng
Nhóm sản phẩm Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2011/2010Số tiền % Số TiềnSo sánh 2012/2011% Máy tính 1.524.378 1.534.378 1.719.088 10.000 0,66 184.710 12,03 Thiết bị mạng 1.735.381 1.700.381 1.911.402 -35.000 -2,02 211.021 12,41 Thiết bị giải trí số 1.338.911 1.352.911 1.509.721 14.000 1,05 156.810 11,59 Phụ kiện laptop 1.134.907 1.135.907 1.316.844 1.000 0,09 180.937 15,93
Điện lạnh 476.108 548.836 659.262 72.428 15,21 110.426 20,12
(Nguồn: Phòng kế toán- Tài chính)
Biểu đồ 2: Kết quả bán hàng đối với từng nhóm sản phẩm của công ty cổ phần Thiết Bị số 3G năm 2010-2012
Nhìn vào bảng số liệu và biểu đồ trên ta thấy, nhóm sản phẩm linh kiện máy tính, thiết bị mạng, thiết bị giải trí số , phụ kiện laptop chiếm phần lớn doanh thu bán hàng. Còn sản phẩm điện lạnh chiểm tỷ trọng nhỏ trong phần doanh thu.
Cu thể, với nhóm sản phẩm máy tính doanh thu tăng mạnh và đều qua các năm. Nhón sản phẩm này chiếm khoảng 25%-26% tổng doanh thu bán hàng. Năm 2012, doanh thu tăng 12,03% , tức tăng khoảng 184.710 nghìn đồng so với năm 2011, đạt 1.534.378 nghìn đồng. Năm 2011, doanh thu tăng 0,66 % , tức tăng 10.000 nghìn đồng so với năm 2010, đạt 1.534.378 nghìn đồng. Đây là một trong những nhóm sản phẩm chủ đạo trong hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Thiết Bị Số 3G. Chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng doanh thu bán hàng là thiết bị mạng. Người dân có chất lượng sống ngày càng cao, internet là một phần không thể thiếu đối vói con người. Từ phòng trọ sinh viên đến hộ gia đình, trường học , các công ty, nhà hàng kinh doanh đều có nhu cầu sử dụng mạng. Hiểu được nhu cầu đó, công ty
nên doanh số bán ngày càng tăng lên. Năm 2012, doanh thu tăng 12,41 % , tức tăng 211.021 nghìn đồng so với năm 2011, 1.700.381 đạt nghìn đồng. Bên cạnh đó, doanh thu bán hàng của nhóm thiết bị giải trí số và phụ kiện laptop, điện lạnh tăng đều qua các năm.
Tuy nhiên công ty cũng cần chú trọng hơn hoặc có những chính sách phù hợp với sản phẩm kinh doanh mới của công ty là mặt hàng điện lạnh để tăng tỷ trọng trong tổng doanh thu và tránh trường hợp tồn đọng hàng nhiều trong quá trình hoạt động kinh doanh.