b) Kế toán trên sổ
2.2.2.Kế toán các khoản trích theo lương tại Xí nghiệp khai thác công trình Thủy lợi Châu Giang Tỉnh Hưng Yên:
2.2.2.1. Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương:
a) Tài khoản sử dụng:
Xí nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản theo qui định hiện hành( Theo quyết định số 15/QĐ- BTC ngày 20/03/2006). Các tài khoản được sử dụng phổ biến trong Xí nghiệp:
•TK 338- Phải trả, phải nộp khác.
•TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất. •TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ngoài ra, Xí nghiệp còn sử dụng các tài khoản liên quan: 111,112,…
*Đặc biệt, TK 338 được chi tiết như sau: - TK 3382 – Kinh phí công đoàn - TK 3383 – Bảo hiểm xã hội - TK 3384 – Bảo hiểm y tế
- TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
b) Phương pháp tính các khoản trích theo lương:
Một là, Trả BHXH: Kế toán cần căn cứ vào phiếu nghỉ BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ... ) sau khi đã có xác nhận của bác sỹ, thủ trưởng đơn vị. Kế toán thanh toán tính tiền theo số ngày mà bác sỹ cho nghỉ. Cách tính như sau:
Trường hợp nghỉ thai sản được hưởng 100% lương cơ bản còn nghỉ ốm đau tai nạn lao động chỉ được hưởng 75% lương cơ bản.
Hai là, Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Tại Xí nghiệp khai thác công trình Thuỷ lợi Châu Giang hàng năm được trích 22% trên tổng quỹ lương đưa vào chi phí và chuyển trả BHXH. Trong đó,
- Quỹ BHXH: Xí nghiệp phải nộp trả BHXH quỹ BHXH là 22% trên tổng quỹ lương (Trong đó:16% Doanh nghiệp trả cho người lao động, 6% CBCNV đóng góp trừ vào lương của từng người). Cách tính toán các chỉ tiêu có liên quan như sau:
BHXH( Người LĐ chịu) = Hệ số lương x 830.000 x 6%. - Quỹ BHYT: Quỹ này trích 4.5% nộp trả BHYT (3% tính vào chi phí sản
xuất, 1.5% trừ vào lương CBCNV). Cách tính như sau: BHYT( DN chịu) = Hệ số lương x 830.000 x 3%.
BHYT( Người LĐ chịu) = Hệ số lương x 830.000 x 1.5%.
- Quỹ BHTN: Quỹ này trích 2% nộp trả BHYT (1% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào lương CBCNV). Cách tính như sau:
BHYT ( DN chịu) = Hệ số lương x 830.000 x 1%.
BHYT( Người LĐ chịu) = Hệ số lương x 830.000 x 1%.
- Kinh phí công đoàn và đoàn phí: Quỹ này tổng trích 3%, trong đó có2% được tính vào chi phí sản xuất và 1% CNCNV nộp trừ vào lương. Cách tính như sau:
KPCĐ( DN chịu) = Hệ số lương x 830.000 x 2%.
Đoàn phí ( Người LĐ chịu) = Hệ số lương x 830.000 x 1%.
Như vậy, tổng các khoản trích theo lương của Xí nghiệp là 31.5% chứ không phải là 30.5 % theo quy định hiện hành của Nhà nước. Tại Xí nghiệp khai thác công trình Thuỷ lợi Châu Giang người sử dụng lao động chịu 22% còn 9.5% người lao động phải chịu.