Để kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp tại cơng ty, cơng ty đã tiến hành kiểm sốt thời gian làm việc của từng ngƣời lao động thơng qua Bảng chấm cơng, Phiếu báo tăng ca với dữ liệu đƣợc kết xuất ra từ máy chấm cơng, kiểm sốt chi phí tiền lƣơng thơng qua Bảng thanh tốn lƣơng. Cơng ty chƣa tiến hành hoạt động kiểm sốt năng suất lao động của ngƣời lao động.
Kiểm sốt chi phí nhân cơng trực tiếp tại Cơng ty TNHH Trƣờng Thạch đƣợc thực hiện thể hiện qua lƣu đồ sau:
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN CPNCTT
GIÁM ĐỐC, KẾ TỐN TRƢỞNG KẾ TỐN THANH TỐN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG (KIÊM THỦ QŨY)
Bắt đầu Nhà máy Bảng chấm cơng Phiếu báo tăng ca Lập Bảng tính lƣơng Bảng tính lƣơng Bảng chấm cơng Phiếu báo tăng ca Xem xét, ký duyệt Bảng tính lƣơng đã ký Bảng chấm cơng đã ký Phiếu báo tăng ca đã ký Xem xét, ký duyệt
Phiếu chi liên 1 đã ký Phiếu chi liên
2 đã ký Kiểm tra, chi tiên, ký đã chi, vào Sổ quỹ
Phiếu chi liên 1 Lập Phiếu chi tiền mặt
trả lƣơng
Phiếu chi liên 2 Bảng tính lƣơng đã ký Bảng chấm cơng đã ký Phiếu báo tăng ca đã ký Phiếu chi liên
1 đã ký Phiếu chi liên
2 đã ký Bảng tính lƣơng đã ký Bảng chấm cơng đã ký Phiếu báo tăng ca đã ký Sổ quỹ tiền mặt N N 1 1 Nhập liệu, vào Sổ sách kế tốn Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 111, 334, 622 và các TK liên quan Phiếu chi liên
1 đã ký
Lƣu dồ 2.2. Lƣu đồ luân chuyển chứng từ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
* Giải thích lưu đồ:
Hàng tháng căn cứ vào Bảng chấm cơng và các Phiếu báo tăng ca từ Nhà máy, kế tốn tiền lƣơng tiến hành lập Bảng tính lƣơng, sau đĩ chuyển Bảng tính lƣơng và Bảng chấm cơng, Phiếu báo tăng ca cho Giám đốc xem xét, ký duyệt, sau đĩ chuyển hết các chứng từ này sang cho Kế tốn thanh tốn tiến hành lập Phiếu chi
tiền mặt gồm 2 liên chuyển cho Giám đốc ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ (kiêm Kế tốn tiền lƣơng) tiến hành chi tiền thanh tốn lƣơng cho cơng nhân sản xuất, ký đã chi vào Phiếu chi, sau đĩ Thủ quỹ giữ lại liên 2 Phiếu chi làm cơ sở vào Sổ quỹ tiền mặt và lƣu trữ theo thứ tự. Liên 1 của Phiếu chi chuyển cho Kế tốn thanh tốn lƣu trữ theo số thứ tự.
Kiểm sốt chi phí nhân cơng chủ yếu lập các báo cáo đƣợc thể hiện qua bảng 2.17 sau đây:
Bảng 2.17. Bảng tổng hợp báo cáo kiểm sốt chi phí nhân cơng
TT Loại báo cáo Bộ phận lập Nội dung kiểm sốt
1 Bảng chấm cơng Máy chấm cơng; Quản đốc nhà máy xét duyệt
Kiểm sốt ngày cơng lao động trong tháng
2 Phiếu báo tăng ca Nhà máy sản xuất; Quản đốc nhà máy xét duyệt
Kiếm sốt ngày cơng lao động tăng ca của cơng nhân
3 Bảng thanh tốn lƣơng Kế tốn tiền lƣơng Kiểm sốt chi phí tiền lƣơng ở từng bộ phận