1350 1506 1700 1838 900 567 112 108 6.Thu tiền cho thuê mặt đất
3.3. Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Thủy
kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Thủy
Tình hình quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể hiện nay đang vô cùng khó khăn và ngày càngphức tạp. Số lượng hộ kinh doanh phát triển nhanh cả về quy mô lẫn số lượng. Do vậy, để đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ mới thì hành lang pháp lý phải đầy đủ, minh bạch và hợp lý là tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác quản lý. Muốn đạt được yêu cầu đó, các quy định pháp luật về quản lý thuế cần được kiểm tra, rà soát liên tục để sửa đổi kịp thời những quy định không còn phù hợp tình hình thực tế. Xuất phát từ thực trạng bất cập hiện nay kiến nghị cần thay đổi những nội dung như sau:
- Kiến nghị trong công tác thu thuế + Thay đổi, xem xét lại công tác UNT
Ở chi cục đang triển khai thu thuế GTGT theophương pháp UNT. Vấn đề UNT theo chỉ đạo của bộ tài chính và tổng cục thuế áp dụng trên địa bàn có những ưu điểm nhất định nhất là những khu vực kinh tế phát triển có số thu lớn, tuy nhiên ở một số xã khó khăn số thuế thu được là rất ít thậm chí
không đủ để bù đắp chi phí UNT, do kinh phí được trích từ tổng số thuế thu được để trả công cho nhân viên UNT là 6% trên tổng số thuế thu được, không đủ để trả công cho cán bộ thực hiện UNT do vậy kiến nghị cần thay đổi công tác thu thuế thông qua UNT như sau:
Phân loại địa bàn, khu vực nào có thể thực hiện áp dụng thu thuế thông qua UNT cụ thể:
Với các xã có số thu thuế ít, số tiền trả công cho nhân viên UNT trích theo phần trăm hiện hành là thấp thì có nên tăng số phần trăm trích để trả lương cho nhân viên UNT.
Ở những địa bàn khó khăn số thuế thu được ít không bù nổi chi phí quản lý và thu thuế thì có nên xem xét có nên thu thuế ở khu vực này nữa không hay là tạo điều kiện cho họ có tiền đầu tư phát triển kinh tế.
- Kiến nghị trong công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế + Thay đổi thứ tự các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
Theoquy định thì quy trình quản lý nợ thuế đang được áp dụng theo Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 . Theo quy trình này thì việc quy định thứ tự thực hiện các biện pháp cưỡng chế thuế được áp dụng cho tất cả các đối tượng nợ thuế là như nhau mà chưa tính đến yếu tố và mức độ chấp hành pháp luật thuế của mỗi đối tượng, nhiều đối tượng nộp thuế cố tình không tuân thủ thì việc áp dụng các biện pháp như nhắc nhở, thông báo sẽ không có hiệu quả nhưng vẫn phải tiến hành theo tuần tự điều này gây mất thời gian, công sức và làm giảm hiệu quả trong quản lý nợ thuế. Vì vậy kiến nghị cơ quan chức năng cần nghiên cứu sửa đổi quy định về thứ tự thực hiện và biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên căn cứ vào từng điều kiện cụ thể để đạt hiệu quả cao nhất, không nên bắt buộc phải thực hiện tuần tự như hiện nay.
Nghiên cứu sửa đổi cách thức quy định về phạt nộp chậm thuế và nâng mức phạt nộp chậm thuế. Một trong những nguyên nhân quan trọng khiến số đối tượng chậm nộp thuế gia tăng, đó là mức phạt nộp chậm thấp, đặc biệt đặt trong bối cảnh nền kinh tế thường xuyên lạm phát cao như Việt Nam. Với mức phạt nộp chậm hiện nay là 0,05% /ngày như hiện nay là rất bất hợp lý, đặc biệt trong bối cảnh lạm phát cao như Việt Nam hiện nay dẫn đến mức phạt nộp chậm nhiều khi còn thấp hơn lãi vay ngân hàng nên các đối tượng cứ cố tính nợ thuế để chịu phạt. Thay đổi mức phạt nộp chậm cũng cần chú ý không nên sửa mức phạt quá cao khiến người nộp thuế không có khả năng nộp cả thuế và tiền phạt, bởi vậy, nhiều người nộp thuế muốn nộp thuế và phạt nhưng số tiền phạt quá cao nên họ lại dây dưa nợ thuế.
Kiến nghị:
Để đảm bảo sự linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản về mức phạt nộp chậm trong Luật Quản lý thuế theo hướng quy định khung mức xử phạt tối đa – tối thiểu và giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nộp chậm cụ thể cho Chính phủ. Với phương án này, tuy có nhược điểm là sự ổn định của quy định pháp luật không cao, nhưng có ưu điểm là đảm bảo sự linh hoạt trong quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với sự biến động kinh tế, đảm bảo được nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao hơn so với lãi cho vay vốn của các ngân hàng thương mại.
- Kiến nghị cải cách công tác miễn giảm thuế cho các hộ kinh doanh. Miễn giảm thuế cho các hộ theo quy định của pháp luật là thể hiện chính sách ưu đãi, tạo điều kiện cho các hộ có thu nhập thấp phát triển kinh tế. Tuy nhiên việc quy định các bước thực hiện miễn giảm lại đang không có hiệu quả thậm chí là gây tốn kém hơn số thuế được miễn giảm cụ thể như sau: Đối với hộ kinh doanh có đơn đề nghị miễn thuế theo diện có thu nhập thấp, theo quy định Đội thuế hướng dẫn hộ kinh doanh có thu nhập thấp làm
đơn xin miễn thuế và trực tiếp nhận đơn của hộ kinh doanh. Căn cứ đơn xin miễn thuế của các hộ kinh doanh Đội thuế phối hợp với Tổ Thanh tra - Kiểm tra kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt được trong quá trình kinh doanh và lấy ý kiến tham gia của Hội đồng tư vấn thuế. Căn cứ kết quả xác minh thu nhập thực tế của hộ kinh doanh, ý kiến của Hội đồng tư vấn, Đội thuế đối chiếu với các quy định của chính sách, chế độ hiện hành về miễn thuế. Nếu đủ điều kiện được miễn thuế thì Đội thuế làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục duyệt ban hành thông báo miễn thuế, các trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế cũng phải thông báo bằng văn bản để hộ kinh doanh biết. Với một công việc đơn giản là xác định hộ nghỉ kinh doanh mà phải trải qua rất nhiều công đoạn cho nhiều bộ phận xử lý dẫn đến thời gian hoàn thành một thủ tục khá lâu lại mất rất nhiều nhân lực và giấy bút so với việc miễn thuế chỉ 50.000đ đến 200.000đ của hộ kinh doanh là vấn đề cần xem xét lại để rút ngắn trình tự thủ tục ban hành xét nghỉ, miễn, giảm cho hộ kinh doanh.
KẾT LUẬN
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN và là công cụ để Nhà nước quản lý nền kinh tế. Do vậy hiệu quả trong công tác quản lý và thu thuế có vai trò vô cùng to lớn quyết định đến việc cung cấp nguồn lực, công cụ để nhà nước thực hiện các chức năng của mình.Trong điều kiện nền kinh tế Việt Nam đang phát triển và hội nhập sâu rộng với kinh tế thế giới. Các thành phần kinh tế trong nước nhất là kinh tế cá thể cũng đang có sự phát triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mô, điều này làm cho công tác quản lý thuế càng trở nên khó khăn và phức tạp. Để đáp ứng được các yêu cầu quản lý về thuế trong thời kỳ hiện nay đòi hỏi công tác quản lý và thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu quả cho phù hợp với với từng thời kỳ, từng nhiệm vụ cụ thể, vừa
phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, không làm khó khăn hay cản trở công việc của người nộp thuế.
Nhận thức được vai trò và ý nghĩa to lớn của công tác quản lý thuế, trong những năm qua mặc dù còn không ít khó khăn cả khách quan lẫn chủ quan tuy nhiên Chi cục thuế Cẩm Thủy-Cục thuế Thanh Hóa đã luôn phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Cẩm Thủy đã có nhiều cố gắng và thành tích Mặc dù vẫn còn tồn tại không ít những khó khăn vướng mắc bất cập.
Với trách nhiệm của một người công dân trong việc xây dựng đất nước và mong muốn góp phần hoàn thiện những lý luận chung về pháp luật thuế, tìm ra những giải pháp giải quyết các vấn đề hạn chế bất cập trong thực trạng quản lý thuế, áp dụng vào thực tế và làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ đó nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế GTGT của kinh tế cá thể. Luận văn đã kết hợp giữa kiến thức lý thuyết và đi sâu phân tích tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn Huyện Cẩm Thủy cùngthực trạng quản lý thuế GTGT đối với các hộ cá thể tại Chi cục thuế Huyện Cẩm Thủy, để đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với họ kinh doanh cá thể.
Em hi vọng rằng những biện pháp đó sẽ giúp công tác quản lý thuế đạt hiệu quả cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy luôn hoàn thành được nhiệm vụ thu hàng năm.
Qua đây em xin được gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo,Ts Nguyễn Đình Chiến, các thầy cô giáo trong khoa Thuế, ban lãnh đạo cùng toàn thể các bác, cô, chú, anh chị tại Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy, tỉnh Thanh Hóa đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo em trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn. Tuy nhiên, do còn là một sinh viên, thực tế công việc chưa có nhiều, trình độ kiến thức và kỹ năng còn hạn chế nên trong bài
viết của em còn nhiều thiếu sót. Kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô, các cán bộ thuế và các bạn để bài viết của em hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn !
Sinh viên thực hiện