I. PX sửa chữa A Quản lý PX x x x x 2.520.000 315.000 90.000 2.925
c. Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất.
Công cụ dụng cụ ở Công ty X49 bao gồm: bàn ren, ta ro, mũi khoan, mũi dao tiện,...
Căn cứ vào các phiếu xuất kho ghi rõ bộ phận sử dụng bao nhiêu , kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi sổ.
Tại Công ty X49, chi phí công cụ dụng cụ đợc tập hợp hết vào chi phí sản xuất của kỳ xuất dùng mà không tiến hành phân bổ cho nhiều kỳ.
CT-GS số 571: Nợ TK 6273 361.501 Có TK 153 361.501 CT-GS số 574: Nợ TK 6273 1.240.012 Có TK 153 1.240.012 CT-GS số 575: Nợ TK 6273 689.532 Có TK 153 689.532 (Số liệu phân xởng sửa chữa)
Căn cứ trên chứng từ ghi sổ, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ghi sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho TK 6273
Biểu 23:
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Tài khoản: “Chi phí sản xuất chung” Số hiệu: 6273
NTGS SHChứng từNT Diễn giải ĐƯTK Tổng số Ghi Nợ TK 6273, chia raPXSC PXCK .. Tháng 12 / 2002 31/12 571 31/12 CCDC PXSC 153 361.501 361.501 ... 31/12 574 31/12 CCDC PXSC 153 1.240.012 1.240.012 31/12 575 31/12 CCDC PXSC 153 689.532 689.532 ... ... ... .. 31/12 603 31/12 Kết chuyển CP CCDC PXSC 1541 -2.291.045 -2.291.045 ... ... ... ... ..
Cũng căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào Sổ cái TK 6273. Sổ này đợc mở tơng tự nh Sổ cái TK 6271.
d.Hạch toán chi phí khấu hao tài sản cố định.
Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn về mặt hiện vật, phần giá trị hao mòn đợc chuyển dịch vào giá trị sản phẩm dới hình thức trích khấu hao. Việc trích khấu hao tài sản cố định nhằm mục đích thu hồi vốn để sửa chữa, tái đầu t tài sản cố định mới.
Việc tính khấu hao tài sản cố định ở Công ty X49 đợc thực hiện theo quyết định số 166/99 của Bộ Tài chính và theo hớng dẫn số 1733/TT-QĐ ngày 28/6/2000 của Bộ Quốc phòng.
Tài sản cố định của Công ty đợc chia thành hai nhóm chính là: Máy móc thiết bị và Nhà xởng. Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao đều theo thời gian.
Hàng tháng, căn cứ vào nguyên giá tài sản cố định hiện có và tỷ lệ khấu hao tài sản cố định của từng loại tài sản cố định trong từng phân xởng, kế toán
tài sản cố định tiến hành tính khấu hao cho từng tài sản cố định để đa vào chi phí và phân bổ cho từng đơn đặt hàng cụ thể.
Trên cơ sở khấu hao tính đợc của từng phân xởng, kế toán tài sản cố định lập Bảng trích khấu hao tài sản cố định, sau đó vào Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Biểu 24:
Trích khấu hao tài sản cố định
Tháng 12 năm 2002 đơn vị tính: đồng T T Nơi sử dụng Tổng số KH cơ bản TSCĐ PB chi phí SCL NX MMTB NX MMTB 1 PX sửa chữa 16.404.000 5.152.000 4.935.000 3.811.000 2.506.000 2 PX cơ khí 5.894.000 1.917.000 1.691.000 1.437.000 849.000 3 PX vỏ mỏng 6.652.000 1.086.000 3.158.000 816.000 1.592.000 4 PX cơ điện 2.787.000 1.593.000 X 1.194.000 X 5 Đội VT thuỷ 1.642.000 X 1.642.000 X X 6 Đội đá Hóa An 1.623.000 X 1.623.000 X X
7 Đội đá Côn Đảo 1.623.000 X 1.623.000 X X
8 Dùng QL DN 14.601.000 4.962.000 4.152.000 2.598.000 2.889.000
Tổng cộng 51.226.000 14.710.000 18.824.000 9.856.000 7.836.000
Kế toán trởng Ngời lập biểu
Biểu 25:
Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định
Tháng 12 năm 2002
Đơn vị tính: 1.000 đ
Chỉ tiêu Nơi sử dụngN TK 627- Chi phí sản xuất chung 642TK