I. PX sửa chữa A Quản lý PX x x x x 2.520.000 315.000 90.000 2.925
a. Hạch toán chi phí nhân viên phân xởng.
Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm: Tiền lơng theo hệ số lơng, phụ cấp và các khoản trích theo lơng.
Nhân viên phân xởng đợc hởng lơng theo thời gian và đợc xác định theo công thức:
Tiền lơng = Hệ số lơng x 290.000 + Phụ cấp thâm niên (nếu có) + Phụ cấp chức vụ (nếu có).
Với cách tính lơng của nhân viên quản lý phân xởng nh trên, kế toán lập
Danh sách lao động và quỹ lơng trích nộp BHXH (biểu 15). Bảng này thể hiện tiền lơng của nhân viên quản lý từng phân xởng và của toàn Công ty, đồng thời làm căn cứ để trích các khoản BHXH (15%), BHYT (2%), KPCĐ (2%).
Kế toán thực hiện trích các khoản này tơng tự nh của công nhân trực tiếp sản xuất, số liệu trích 19% đợc thể hiện trên Bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Căn cứ vào bảng danh sách tiền lơng và bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi sổ.
Biểu 19:
Chứng từ - ghi sổ
Số: 557
Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có - Chi phí nhân viên quản lý PXSC 6271 3.480.780
Lơng nhân viên quản lý PXSC 334 2.925.000
Trích KPCĐ 2% 3382 58.500 BHXH 15% 3383 438.750
BHYT 2% 3384 58.500
Tơng tự lập chứng từ ghi sổ cho các phân xởng khác.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ghi “ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh” mở cho TK 6271.
Biểu 20:
Sổ chi phí sản xuất kinh doanh
Tài khoản: “Chi phí sản xuất chung” Số hiệu: 6271
NTGS SHChứng từNT Diễn giải ĐƯTK Tổng số Ghi Nợ TK 6271, chia raPXSC PXCK .. Tháng 12 /2002
31/12 557 31/12 Lơng nhân viên
QL PXSC 334 2.925.000 2.925.000 Trích KPCĐ 2% 3382 58.500 58.500 BHXH 15% 3383 438.750 438.750 BHYT 2% 3384 58.500 58.500 ... ... ... ... 31/12 603 31/12 Kết chuyển CP NVQL PXSC 1541 - 3.480.750 - 3.480.750 ... ... ... ...
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào Sổ cái TK 6271.
Biểu 21:
Sổ cái
Tài khoản: “ chi phí sản xuất chung” Số hiệu: 6271
NTGS SHCT-GSNT Diễn giải ĐƯTK Nợ Số tiền Có
Luỹ kế PS T1- T11 154.653.774 154.653.774 Tháng 12 năm 2002
31/12 557 31/12 - Lơng nhân viên QL
PXSC 334 2.925.000 - Trích KPCĐ 2% 3382 58.500 - BHXH 15% 3383 438.750 - BHYT 2% 3384 58.500 ... ... ... 31/12 603 31/12 Kết chuyển CPNVQL PXSC 1541 3.480.750 ... ... ... Cộng PS 13.593.132 13.593.132 Luỹ kế PS 168.246.906 168.246.906 D cuối tháng 0 0