Vật liệu do phân xởng tự đảm bảo là những nguyên vật liệu mà phân xởng mua về sửa chữa thẳng không qua kho và nguyên vật liệu nhận của phân xởng khác.
Cuối tháng, nhân viên thống kê phân xởng tập hợp các hoá đơn mua hàng, giấy biên nhận để lập Bảng kê nguyên vật liệu phân xởng tự đảm bảo cho từng sản phẩm.
Biểu 7: Hoá đơn (GTGT)
Liên 2 (giao khách hàng)
Đơn vị bán: Cửa hàng kinh doanh thiết bị phụ tùng tổng hợp số 3 Địa chỉ: Km số 9 - Nguyễn Trãi Số TK:
Điện thoại: ... Mã số: 05 00375127 1
Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Tráng Đơn vị: Công ty X49
Địa chỉ: Từ Liêm - Hà Nội Số TK:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt & ngân phiếu Mã số: 01 0007011 43 1
Stt Tên HH, DV Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Đinh tán phanh Cái 110 200 22.000
2 Doăng phớt + đệm Cái 200 2.000 400.000
... ... ... ... ...
Cộng 902.000
Thuế suất GTGT: 5% Tổng tiền thuế GTGT:
Tổng thanh toán: 45.100 947.100
Viết bằng chữ: Chín trăm bốn mơi bảy nghìn một trăm đồng.
Ngày tháng năm Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Biểu 8:
Giấy biên nhận
Đơn vị: Phân xởng cơ khí - Công ty X49
Có nhận làm một số công việc phục vụ sửa chữa máy xúc E302 X-051 Gồm các nội dung:
Đơn vị: đồng
STT Tên chi tiết Đv tính Số lợng Đơn giá Thànhtiền
1 Trục hộp số máy lai Cái 01 25.000 25.000
3 Ty xy lanh trợ lực lái Cái 01 30.000 30.000
... ... ... ... ... ...
Cộng 225.000
Ngày 25 tháng 12 năm 2002
GĐ Công ty PX sửa chữa Đơn vị làm
Biểu 9:
Bảng kê nguyên vật liệu PX sửa chữa tự đảm bảo sửa chữa máy xúc E302 X-051
Tháng 12 năm 2002
Đơn vị tính: đồng
stt Tên chi tiết tínhĐv Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 ống cao su 28 - 30 m 01 25.000 25.000
2 Đệm đồng các loại Cái 20 500 10.000
3 Đinh tán phanh Cái 110 200 22.000
4 CS đệm ống dẫn nớc Cái 150 2.000 300.000 ... ... ... ... ... ... Cộng Trong đó: VLC VLP 1.599.000 957.400 641.600 PX sửa chữa Phòng vật t
Từ số tổng cộng trên bảng kê nguyên vật liệu phân xởng tự đảm bảo, kế toán ghi vào Bảng thanh toán sản phẩm cho từng phân xởng (xem biểu 32). Bảng này thể hiện số tiền mà Công ty phải thanh toán cho phân xởng trong tháng bao gồm lơng công nhân trực tiếp sản xuất, lơng nhân viên quản lý phân xởng, vật liệu phân xởng tự đảm bảo và chi phí sản xuất chung bằng tiền phân bổ cho từng sản phẩm hoàn thành trong tháng. Sau đó, kèm theo các phiếu chi liên quan, số liệu trên Bảng thanh toán sản phẩm sẽ đợc kế toán ghi vào chứng từ - ghi sổ. Biểu 10: Trích Chứng từ - ghi sổ Số: 546 Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
- Thanh toán VTTTSX PXSC tự đảm bảo sửa chữa máy xúc E302 X-051 621 1111 1.599.000 1.599.000 - Kết chuyển CPNVLTT sửa
chữa máy xúc E302 X-051 1541 621 1.599.000 1.599.000
... ... ... ... ...
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 621
Biểu 11:
Sổ cái
Số hiệu: 621
đơn vị tính: đồng
NT
GS SHCT - GSNT Diễn giải TKĐƯ Nợ Số tiền Có
Luỹ kế PS từ T1 - T11 2.583.600.188 2.583.600.188
Tháng 12
31/12 545 31/12 -Xuất VT TTSX cho PXSC sửa chữa máy xúc E302 1521 1522 1523 18.899.100 1.352.500 935.800 31/12 ... 546 ... 31/12 ... -Kết chuyển CPNVLTT SC máy xúc E302 -Thanh toán VT TTSX PXSC tự đảm bảo SC máy xúc E302 -Kết chuyển CPNVLTT SC máy xúc E302 ... 1541 1111 1541 ... 1.599.000 ... 21.187.400 1.599.000 ... Cộng PS Luỹ kế PS D cuối kỳ 2.348.666.721 4.932.266.909 0 2.348.666.721 4.932.266.909 0
4 . Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hiện kế hoạch chi phí. Công ty X49 sử dụng tiền lơng nh một công cụ tích cực để khuyến khích tăng năng suất lao động nhằm hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Chi phí nhân công trực tiếp trong chi phí sản xuất của Công ty bao gồm tiền lơng chính trả cho công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.
Đối với tiền lơng chính trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất của Công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng và thực hiện hình thức khoán sản phẩm, hình thức trả lơng mà Công ty X49 áp dụng đối với công nhân trực tiếp sản xuất là hình thức trả lơng theo sản phẩm.
trong đó:
+ Định mức giờ công sản xuất từng loại sản phẩm đợc phòng Kế hoạch và phòng Kỹ thuật nghiên cứu xây dựng và đợc nêu rõ trong văn bản khoán.
+ Đơn giá một giờ công do phòng Kế hoạch tính. Đơn giá này phụ thuộc vào bậc thợ bình quân và mức lơng tối thiểu. Cách tính nh sau:
Bình quân bậc thợ năm 2001: 6,02 / 7 Lơng tối thiểu: 210.000 đồng
Lơng cơ bản thợ bậc 7: 3,45 x 210.000 = 724.500 đồng Lơng cơ bản thợ bậc 6: 2,84 x 210.000 = 596.400 đồng Lơng cơ bản bậc thợ bình quân:
= (724.500 596.400) x 0,02 + 596.400 = 598.962 đồng Phụ cấp Quốc phòng 50%: 299.481 đồng
Tiền lơng bậc thợ bình quân: 898.443 đồng Lơng CNTT sản xuất
Số giờ làm việc trong tháng của một công nhân: 24 x 8 = 192 giờ Đơn giá giờ công:
Đơn giá giờ công này đợc áp dụng để tính ra lơng công nhân trực tiếp sản xuất đối với tất cả các sản phẩm Quốc phòng.
Ví dụ: Máy xúc E302 số X-051
Tổng giờ công sửa chữa sản phẩm (trong văn bản khoán): 1709 giờ Tổng tiền lơng của công nhân trực tiếp sửa chữa máy xúc E302 là:
1709 giờ x 4679,5 đ/ giờ = 7.997.266 đ
Nh vậy, chi phí nhân công trực tiếp tính luôn cho từng sản phẩm mà không phải phân bổ.
Hàng ngày, nhân viên thống kê phân xởng theo dõi công việc và giờ làm thực tế từng công việc của công nhân trên sổ theo dõi của phân xởng. Cuối tháng, nhân viên thống kê lập Phiếu đặt làm cho từng công nhân. Phiếu này làm căn cứ để tính tiền lơng phải trả cho từng công nhân sản xuất trong tháng.
L ơng trực tiếp SX của công nhân A tháng t Tổng giờ công SX của công nhân A tháng t Đơn giá giờ công x = Biểu 12: Công ty X49 Phiếu đặt làm
Phân xởng sửa chữa Họ và tên: Đỗ Đình Sâm Ngày 30 tháng 12 năm 2002
TT Tên công việc Đv tính Công
1 Sửa chữa gầm máy xúc E302 X-051 Giờ 136
2 Sửa chữa động cơ T100 U263 Giờ 64
Cộng 200
Tiền lơng tháng 12 của công nhân Đỗ Đình Sâm: = 200 x 4679,5 = 935.900 đ
(Công nhân chỉ đợc nhận lơng khi đơn đặt hàng đã hoàn thành).
Với cách tính nh trên, thống kê phân xởng tập hợp các phiếu đặt làm và lập
Bảng thanh toán trả lơng cho từng sản phẩm.
Biểu 13:
Công ty X49 Phân xởng sửa chữa
Bảng thanh toán trả lơng
Máy xúc E302 Số X-051
TT Họ tên CNSX Số giờcông Thành tiền Trừ
6% Thựclĩnh nhậnKý 1 Đỗ Đình Sâm 136 636.412 2 Nguyễn Thị Tình 120 561.540 3 Tạ Hữu Hợp 176 823.592 ... ... ... ... ... ... ... Cộng 1709 7.997.266 Ngày 30 tháng 12 năm 2002 PX sửa chữa 898.443 192 4679,5 đ/ giờ
Bảng này cùng các Phiếu đặt làm đợc gửi lên phòng Kế toán-Tài chính để kế toán đối chiếu, kiểm tra với cột lơng công nhân trực tiếp sản xuất trong “Bảng thanh toán sản phẩm” theo từng sản phẩm (xem biểu 32). Đồng thời, tiến hành trả lơng cho công nhân bằng tiền mặt. Nhân viên thống kê nhận lơng cho cả phân xởng và ký vào cột ký nhận trong bảng thanh toán trả lơng.
Bảng thanh toán sản phẩm và Phiếu chi là căn cứ để kế toán lập chứng từ ghi sổ. Biểu 14: Trích Chứng từ ghi sổ Số: 546 Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
... ... ... ... ...
- Thanh toán lơng CNTT SC máy
xúc E302 X-051 tháng 12 334 1111 7.997.266 7.997.266 - Lơng CNTT sửa chữa máy xúc
E302 X-051 622 334 7.997.266 7.997.266
- Kết chuyển CPNCTT sửa chữa
máy xúc E302 X-051 1541 622 7.997.266 7.997.266
Đối với các khoản trích theo lơng.
Công ty X49 thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ nh sau: - BHXH trích 20% trên lơng cơ bản, trong đó:
+ 15% hạch toán vào chi phí + 5% trừ vào lơng
- BHYT trích 3% trên lơng cơ bản, trong đó: + 2% hạch toán vào chi phí
+ 1% trừ vào lơng
- KPCĐ trích 2% trên lơng cơ bản và hạch toán vào chi phí.
Lơng cơ bản = Hệ số lơng x 210.000đ + Phụ cấp thâm niên (nếu có) + Phụ cấp chức vụ (nếu có)
Với cách tính nh trên, kế toán thanh toán lập “Danh sách lao động và quỹ lơngtrích nộp BHXH” theo từng tháng cho toàn Công ty (xem biểu 15).
Biểu 15:
Danh sách lao động và quỹ lơng trích nộp bhxh
Tháng 12 năm 2002
Đơn vị: đồng
Họ và tên Cấpbậc Chứcvụ Nhậpngũ HSL theoDN LCB theoHSL thâm niênPhụ cấp Phụ cấpchức vụ Tổng lơng 1tháng
I. PX sửa chữa A. Quản lý PX x x x x 2.520.000 315.000 90.000 2.925.000