STT Họ và tên HSLCB TLTT Lương cơ bản Ngày công thực tế Mức lương khoán K=1 Hệ số lương khoán Tiền lương thực trả Các khoản trừ Số tiền thực lĩnh 5%BHXH 1%BHYT 1 2 3 4 5=4*3 6 7 8 9=7*8 10=5*5% 11=5*1% 12=9-10-11 1 Từ Hữu Huấn 3,29 650 1.776.600 26 3.100.000 1,29 3.999.000 88.830 17.766 3.892.404 2 Phạm Văn Chính 2,97 650 1.603.800 26 2.900.000 1,27 3.683.000 80.190 16.038 3.586.772 3 Vũ Văn Cường 2,67 650 1.441.800 26 2.600.000 1,19 3.094.000 72.090 14.418 3.007.492
4 Nguyễn Tuấn Minh 2,34 650 1.263.600 26 1.800.000 1,16 2.088.000 63.180 12.636 2.012.184
5 Vũ Huy Tuấn 2,34 650 1.263.600 26 1.800.000 1,14 2.052.000 63.180 12.636 1.976.184
6 Đặng Hoàng Linh 2,31 650 1.247.400 25 1.700.000 1,09 1.853.000 62.370 12.474 1.778.156
………… …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. …….. ……..
Cuối tháng kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ về lương và các khoản trích theo lương kế toán tiến hành nhập vào máy tính;
+ Hạch toán chi phí dụng cụ sản xuất
Công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý công trình được phân bổ vào chi phí dụng cụ sản xuất trong chi phí sản xuất chung tương tự như công cụ dụng cụ được phân bổ vào CP máy thi công nghĩa là phân bổ theo tiêu thức nguyên vật liệu chính. Khi mua những công cụ này, đội trưởng công trình vẫn phải tập hợp đầy đủ các chứng từ: Hoá đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho………….. dưới các công trình, gửi về phòng kế toán Công ty để kế toán tiến hành phân bổ rồi hạch toán vào TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất;
Thông thường Công cụ dụng cụ không quản lý trong kho mà để các công trình tự mua bằng tiền tạm ứng để phục vụ thi công công trình khi có nhu cầu, do đó Công ty quản lý chi phí CCDC thông qua cỏc hoỏ đơn GTGT và bảng kê công cụ dụng cụ do bộ phận vật tư lập;
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ở công trình chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ quản lý như: nhà xưởng máy phát điện, xe vận chuyển, máy vi tính, mỏy phụtụ, mỏy in…... Những tài sản này có thể thuộc quyền sở hữu của Công ty hoặc thuê ngoài, những TSCĐ thuộc sở hữu Công ty được thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng như khấu hao máy thi công;
Để hạch toán chi phí này Công ty sử dụng TK 6274.02- Chi phí khấu hao TSCĐ;
+ Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Khoản chi phí dịch vụ mua ngoài của Công ty gồm: Chi phí điện thoại, nước, chi phí thuê TSCĐ phục vụ việc quản lý cụng trỡnh,….. ….. Các chi phí trên được hạch toán vào TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài. Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài kể trên, đội trưởng công trình sẽ tập hợp cỏc hoỏ đơn chứng từ liên quan đến nghiệp vụ như: Hợp đồng thuê nhà, Biên lai thanh toán tiền điện nước, Phiếu thu của các đơn vị khỏc……….Cuối thỏng chuyển về phòng kế toán để hạch toán;
Các khoản chi phí bằng tiền khác của Công ty phản ánh những chi phí còn lại phát sinh tại công trình như: Chi phí giao dịch, chi phí đi lại của công nhân viên, chi phí tiếp khách, chi phí sữa chữa TSCĐ phục vụ quản lý, phí cầu đường………. Chi phí này được hạch toán vào TK 6278- chi phí bằng tiền khác nhằm phục vụ cho công tác tính giá thành;
Khi phát sinh chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền đội trưởng công trình sẽ lập sẽ tập hợp cỏc hoỏ đơn chứng từ liên quan để lập các Bảng kê mua hàng tương ứng. Từ các Bảng kê này kế toán Công ty sẽ tiến hành tổng hợp số liệu, hạch toán vào các TK tương ứng. Mẫu các bảng kê được thể hiện ở bảng dưới;
Ví dụ
Biểu 2.28: Bảng kê chi phí khác bằng tiền
Công trình Nhà điều hành sản xuất CN điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn
BẢNG Kấ CHI PHÍ KHÁC BẰNG TIỀN
Tháng 06 năm 2012
Công trình: Nhà điều hành sản xuất CN điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn
STT Nội dung Giá gốc VAT Tổng số
I Thanh toán tiền tiếp khách, hội họp
1.450.000 1.450.000
II Thanh toán tiền công tác phí 2.980.000 2.980.000
……….. … …. …..
Cộng 41.568.12
0
3.965.440 45.533.560
Do vật liệu dùng cho quản lý thi công công trình Nhà điều hành sản xuất Chi nhánh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn phát sinh không nhiều nên Công ty không sử dụng TK 6272- chi phí vật liệu mà khi phát sinh vật liệu dùng cho quản lý công trình này kế toán hạch toán vào TK 6278- Chi phí bằng tiền khác.
Kế toán công trình Nhà điều hành sản xuất Chi nhánh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn căn cứ vào những chứng từ đã phát sinh tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Biểu 2.29: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGTháng 06 năm 2012 Tháng 06 năm 2012
STT Công trình Số tiền Ghi chú
Công trình: Nhà điều hành sản xuất Chi nhánh điện
Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn 195.215.431 I Chi phí nhân viên phân xưởng, các khoản
trích theo lương của công nhân trực tiếp lái máy quản lý công trình.