Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có ………… …. …
HĐKT101 07/06 Thuê cần cẩu Kato- NĐHSX CN Cao Lộc - LS
1412 6.450.000
HĐMU108 08/06 Thuê máy ủi cỡ lớn- NĐHSX CN Cao Lộc - LS 1412 12.500.000 12.500.000 …. ….. ……….. ….. …… …. KC11MTC- NĐHSX CN Cao Lộc - LS 30/06 K/c chi phí sử dụng MTC- NĐHSX CN Cao Lộc - LS 154 324.536.757 324.536.757 ………. … … ….
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.5. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.5.1. Nội dung
Để hạch toán một công trình thì ngoài những khoản mục chi phí trực tiếp cho công trình như nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công thì thực tế phải tiêu tốn một khoản chi phí chung liên quan đến toàn bộ công trình như chi phí phục vụ công tác quản lý thi công toàn công trường, lương và các khoản trích theo lương của cán bộ gián tiếp thi công công trình, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất... Đó là những khoản chi phí chung, những khoản chi phí này không trực tiếp tham gia cấu thành sản phẩm nhưng nó đóng vai trò quan trọng, góp phần làm cho hoạt động của đội công trình đảm bảo về mọi mặt. Các khoản chi phí này phát sinh thường xuyên, đa dạng và liên quan đến hoạt động quản lý công trình và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của đội giúp cho hoạt động xây lắp được tiến hành một cách nhịp nhàng hoàn thành đúng tiến độ.
động hợp lý nên chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào sẽ được tập hợp trực tiếp cho công trình đó tuy nhiên có không ớt cỏc khoản chi phí này liên quan đến nhiều công trình nên công ty tiến hành phân bổ.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung Công ty sử dụng TK 627. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và theo từng yếu tố.
Với Công trình Nhà điều hành sản xuất Chi nhánh điện Cao Lộc – Cty Điện lực Lạng Sơn, tài khoản chi phí sản xuất chung có số hiệu như sau:
- TK 6271.02: Chi phí nhân viên
- TK 6273.02: Chi phí công cụ dụng cụ - TK 6277.02: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278.02: Chi phí khác bằng tiền
2.2.5.2. Quy trình hạch toán chi phí sản xuất chung
+ Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng
Đối tượng áp dụng: Cán bộ công nhân viên đang thi công, làm việc tại công trình Nhà điều hành sản xuất Chi nhánh điện Cao Lộc - Điện lực Lạng Sơn có thời gian làm việc từ 22 - 30 ngày công /tháng.
Hình thức trả lương: Trả lương khoán cho từng chức vụ dưới đây tương đương với hệ số khoán năng suất K = 1. Ví dụ:
- Đội trưởng công trình: 3.100.000đ/thỏng - Cán bộ kỹ thuật: 2.900.000 đ/ tháng - Cán bộ vật tư: 2.600.000 đ/ tháng
Căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất trong tháng, khả năng thực hiện nhiệm vụ của mỗi chức danh với công việc được giao thì chỉ huy công trưởng phân loại hệ số K cho từng chức danh cụ thể như sau;
- Đội trưởng: K = 1,29
- Cán bộ kỹ thuật: K = 1,27 - Cán bộ vật tư: K = 1,2
Ví dụ: ở bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý thì tiền lương của Từ Hữu Huấn- chức vụ đội trưởng Tháng 06 năm 2012 được tính như sau:
Lương cơ bản = HSLCB x TL tối thiểu = 3,29x 850 = 1.776.600đ Số tiền BHXH, BHYT phải = 1.776.600 x 6% = 106.596đ
Số tiền thực lĩnh = mức lương khoán HSL khoán - các khoản trừ Vậy tiền lương thực lĩnh của anh Từ Hữu Huấn là:
3.100.000 x 1,29- 106.596= 3.892.404đ
Đối với anh Dương Công Minh các khoản trích được thực hiện như sau: BHXH = 3,29 x 850 x 15% = 266.490đ
BHYT = 3,29 x 850 x 2% = 35.532đ KPCĐ = 3.100.000 x 2% = 62.000đ