- Phòng quản lý kinh doanh: tham mưu cho Giám Đốc về thị trường, vạch ra kế hoạch kinh doanh đúng đắn, thực hiện công tác thu mua nguyên vật liệu, quản
Sơ đồ 2.5 – Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phuong pháp thẻ song song
theo phuong pháp thẻ song song
Trong đó: Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Đối chiếu.
- Nguyên tắc ghi chép: Ở kho theo dõi về số lượng, bộ phận kế toán theo dõi cả về số lượng lẫn giá trị.
- Trình tự ghi chép:
+ Tại kho: Hằng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho ghi số lượng vật tư thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan (thẻ kho được mở theo từng danh điểm hay mặt hàng). Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên
Thẻ kho Phiếu nhập kho Sổ (thẻ) chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất,tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu ( Bảng kê tính giá) Phiếu nhập kho
thực tế và số tồn trên thẻ kho. Hằng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi vào thẻ xong, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán.
+ Tại phòng kế toán: Phòng kế toán mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra từng chứng từ rồi ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ, sau đó ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có liên quan.
Cuối tháng cộng sổ (thẻ) kế toán chi tiết, tính ra tổng số nhập xuất tồn của từng loại vật liệu đối chiếu với thẻ kho của thủ kho. Sau khi đối chiếu khớp, đúng, kế toán lập bảng cân đối nhập xuất tồn vật liệu về mặt giá trị để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp.
=> Phương pháp thẻ song song này giúp kế toán đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm nguyên vật liệu được kịp thời chính xác. Tuy công ty có nhiều danh điểm nguyên vật liệu nhưng hầu hết đều thuộc một số chủng loại, chỉ khác nhau về kích cỡ, lại được sắp xếp gọn gàng theo từng khu vực cho nên đã khắc phục được nhược điểm chỉ áp dụng cho doanh nghiệp có ít danh điểm của phương pháp này.
2.3.3.1. Kế toán chi tiết đối với nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu.
Thực tế sau khi kiểm tra, thủ kho nhận thấy không còn đủ lượng giấy Duplex ĐL450G/m2 MH để sản xuất đơn đặt hàng mã DDH1214 nên đã báo lên phó giám đốc kỹ thuật ký duyệt rồi giao cho phòng kinh doanh thu mua loại giấy này từ Công ty TNHH sản xuất Thương mại Tân Ngọc Minh với số lượng 2.800 kg, đơn giá 14.000 đồng/kg, chưa có VAT. Ngày 07/12/2012, hàng đã về đến công ty.
Sau khi kiểm tra số lượng, chất lượng, công ty tiến hành nhập kho nguyên vật liệu. “Phiếu nhập kho” lập thành 3 bản, 1 thủ kho giữ để ghi thẻ kho, 1 bản chuyển phòng kế toán ghi vào Sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu, bản còn lại giao cho phòng kinh doanh.
=> Định khoản:
Nợ TK 152 Dlex 450: 39,200,000 Nợ TK 133: 3,920,000 Có TK 112: 43,120,000
Như vậy, số lượng nguyên vật liệu ghi trên “Thẻ kho” là 2,800 kg.
Đơn giá nguyên vật liệu Dlex 450 ghi vào “Phiếu nhập kho” và được kế toán viên phản ánh vào “Sổ chi tiết nguyên vật liệu” là 14,000 đồng.