5. Kết cấu luận văn
4.3.1. Nhóm giải pháp đề xuất về chính sách
Qua quá trình thực thi chính sách hoá đơn, Chi cục thường xuyên có các ý kiến tham gia, kiến nghị sửa đổi, bổ sung hoàn thiện chính sách pháp luật về hoá đơn, hành lang pháp lý trong lĩnh vực này ngày càng được hoàn thiện. Mới đây, ngày 17 tháng 01 năm 2014, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 04/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ. Quy định này nhằm tránh việc doanh nghiệp lợi dụng “lỗ hổng” của Nghị định 51 để gian lận trong kê khai hoàn thuế, gian lận thuế, thời gian có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1-3-2014.
Theo đó đã thay đổi bổ sung một số nội dung cơ bản như sau:
Nghị định 04/2014/NĐ-CP không quy định mẫu hóa đơn xuất khẩu dùng trong hoạt động kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch ra nước ngoài, xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
Quy định đối với tổ chức kinh doanh có nhu cầu tự in hóa đơn để sử dụng ngoài các điều kiện đã áp dụng như: Đã được cấp mã số thuế; Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ; Không bị xử phạt về các hành vi vi phạm pháp luật về thuế theo mức do Bộ Tài chính quy định trong 365 (ba trăm sáu mươi lăm) ngày liên tục tính đến ngày thông báo phát hành hóa đơn tự in; Có hệ thống thiết bị đảm bảo cho việc in và lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ; Là đơn vị kế toán theo quy định của Luật kế toán và có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ gắn liền với phần mềm kế toán, đảm bảo việc in và lập hóa đơn chỉ được thực hiện khi nghiệp vụ kế toán phát sinh; Bổ sung thêm nội dung: có văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn tự in và được sự chấp thuận cơ quan thuế. Trong thời hạn 05 ngày làm việc, cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến về việc đăng ký sử dụng hóa đơn tự in của doanh nghiệp.
Trường hợp các doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn tự in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế hoặc doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế thì không được sử dụng hóa đơn tự in mà phải thực hiện mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời hạn 12 tháng. Thời điểm không được sử dụng hóa đơn tự in được tính từ ngày Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế có hiệu lực thi hành (đối với doanh nghiệp có hành vi vi phạm về hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế) hoặc kể từ thời điểm cơ quan thuế yêu cầu (đối với doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế). Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn cụ thể quy định tại khoản này.
Nghị định 04/2014/NĐ-CP Quy định rõ cá nhân kinh doanh không được tự in, đặt in hóa đơn mà phải mua hóa đơn do Cơ quan thuế phát hành: Nên có quy định mở: tổ chức, cá nhân kinh doanh nếu không có nhu cầu mua hoá đơn của cơ quan thuế phát hành thì được tự in, đặt in hóa đơn để sử dụng cho các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Trước khi đặt in hóa đơn lần đầu, tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh, phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn bản đăng ký sử dụng hóa đơn tự in, đặt in. Trong thời hạn 5 ngày làm việc cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến về việc đăng ký sử dụng hóa đơn tự in, đặtin của tổ chức, cá nhân.
Đối với Tổ chức có hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có mã số thuế được đặt in hóa đơn để sử dụng cho các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Bổ sung thêm nội dung trước khi đặt in hóa đơn lần đầu, tổ chức có hoạt động kinh doanh, phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn bản đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in. Trong thời hạn 5 ngày làm việc cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến về việc đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn đặt in có hành vi vi phạm về hóa đơn bị xử lý vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế hoặc doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế thì không được sử dụng hóa đơn đặt in mà phải thực hiện mua hóa đơn của cơ quan thuế trong thời hạn 12 tháng. Thời điểm không được sử dụng hóa đơn tự in được tính từ ngày Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế, gian lận thuế có hiệu lực thi hành (đối với doanh nghiệp có hành vi vi phạm về hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế) hoặc kể từ thời điểm cơ quan thuế yêu cầu (đối với doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao về thuế).
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 thay thế mẫu biểu của Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011. Nhưng trong mẫu biểu Thông tư số 156/2013/TT-BTC chưa có mẫu chung tờ khai mua hoá đơn lẻ của các tổ chức. Chỉ có mẫu tờ khai mua hoá đơn lẻ cho cá nhân theo Mẫu số: 01/KK- TTS-(Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản), và Mẫu số: 01A/KK-HĐ-(Tờ khai thuế TNCN, thuế GTGT Dành cho cá nhân kinh doanh lưu động; hộ nộp thuế khoán và cá nhân không kinh doanh được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ), Mẫu số: 04/TNDN - (Tờ khai thuế TNDN Dùng cho đơn vị sự nghiệp tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội và tổ chức xã hội nghề nghiệp tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu. Để đảm bảo thuận lợi nhanh chóng thực hiện nghĩa vụ thuế. Bộ Tài chính cần nghiên cứu đưa ra một mẫu biểu chung, thay vì ba mẫu biểu cho mỗi lần kê khai nộp thuế khi các tổ chức, cá nhân đi mua hoá đơn lẻ.(Bản thân tác giả năm 2014 đã có đăng ký sáng kiến này ở cấp Tổng cục thuế).
- Nên nghiên cứu hoàn thiện quy định về cách đánh số thứ tự và ký hiệu hóa đơn gắn với mã số người nộp thuế sao cho thuận lợi nhất cho áp
dụng kỹ thuật số. Thêm vào đó, cần có quy định pháp lý để đảm bảo khi hóa đơn đã được lập là phải được tải dữ liệu lên phần mềm trên mạng internet. Khi đó bất kỳ ai được cấp quyền truy cập đều có thể truy cập để kiểm tra, đối chiếu.