Chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ – dụng cụ phục vụ quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí về dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
Phân bổchi phí SXC cho Diễn giải Tổng số
Gạch 4 lỗ 18-19 Gạch tàu ……… Chi phí long 9.919.000 1.913.573 1.343.652 ………... Chi phí khấu hao 23.345.222 10.400.210 1.678.295
Đặc điểm của cơng ty:
Trình tự hạch tốn đối với lương và các khoản trích theo lương.
Cách tính lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng giống phần tính lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất.
Căn cứ vào “bảng phân bổ quỹ lương thực tích và các khoản trích theo lương” ở phần hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn tiền hạch tốn vào sổ cái chi phí nhân viên phân xưởng 2 tháng 09/2009 như sau:
Nợ 62712: 53.203.822 Cĩ 334: 46.150.906
Cĩ 3382: 923.018
Cĩ 3384: 802.624
Trình tự hạch tốn đối với chi phí cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất. - Chi phí cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở phân xưởng gồm: bảo hộ lao
động, bao tay vải, xẻng xúc đất và nguyên nhiên liệu…
- Tài khoản sử dụng: TK 6272 -“chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ cho phân xưởng” và mở cho từng xí nghiệp.
- Trình tự hạch tốn: Cơng cụ, dụng cu (xẻng, khuơn đúc…)ï phát sinh được phân bổ 1 lần trong tháng 09/2009 như sau:
Nợ 62722: 67.066.226 Cĩ 153: 67.066.266
Trình tự hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ. - Aùp dụng: phương thức khấu hao theo đường thẳng. - Cơng thức: KH(năm) = NG/ thời gian đăng ký sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 6274 –“khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất phân xưởng” và mở chi tiết cho từng xí nghiệp. Và tài khoản cĩ liên quan là TK 214 –“Khấu hao TSCĐ”.
- Trình tự hạch tốn: Hàng tháng, kế tốn phân bổ chi phí khấu hao cho từng bộ phận theo số liệu đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản của nhà nước. Tài sản cố định sử dụng cho bộ phận nào thì kế tốn tính chi phí khấu hao vào bộ phận đĩ và ghi nhận vào nhật ký. Cuối tháng, kế tốn tổng hợp số liệu này rồi hạch tốn vào chi phí để tính giá thành.
+ Chi phí khấu hao trong tháng 09/2009 của xí nghiệp 2 là: Nợ 62742: 35.818.362
Cĩ 214: 35.818.362
- Chi phí này bao gồm: Chi phí về điện nước, điện thoại, sữa chữa lớn tài sản cố định, chi phí vận chuyển, chi phí gia cơng khuơn,…
- Tài khoản sử dụng: TK 6277 –“chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho phân xưởng” và mở chi tiết cho từng xí nghiệp. Tài khoản cĩ liên quan 111, 112 –“tiền trả cho các dịch vụ phục vụ phân xưởng”.
- Trình tự hạch tốn:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOAØI XÍ NGHIỆP 2
(tháng 09/2009)
Chi phí dịch vụ mua ngồi Số tiền
1. Điện sản xuất 95.797.954
2. Điện thoại cố định 3.192.880 3. Sữa chữa lớn tài sản cố định 1.092.988
Tổng cộng 100.083.822
- Phương pháp hạch tốn của kế tốn: Nợ 62772: 100.083.822
Cĩ 111/112: 100.083.822
Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất chung bằng tiền khác:
- Chi phí bằng tiền khác bao gồm các chi phí như: cơng tác phí, tiền bồi dưởng độc hại, tiền ăn giữa ca, phịng cháy chữa cháy,…
- Tài khoản sử dụng: TK 6278 –“chi phí chung khác” và mở chi tiết cho từng xí nghiệp. Tài khoản cĩ liên quan là TK 111, 112 –“tiền trả cho các chi phí sản xuất chung khác”.
- Trình tự hạch tốn trong bảng sau (tháng 09/2009): -
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ
SẢN XUẤT CHUNG KHÁC CỦA XÍ NGHIỆP 2
Tên chi phí Số tiền
1. Cơng tác phí 400.000
2. Bồi dưỡng giữa ca 2.375.234
3. Thuốc men 2.100.900
4. Bồi dưỡng độc hại 2.035.715
Tổng cộng 6.511.849
- Kế tốn hạch tốn: Nợ 62782: 6.511.849 Cĩ 111/112: 6.511.849
Tập hợp nghiệp vụ phát sinh trong sổ cái như sau:
Sổ cái: chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang Dịng Tài khoản đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu tháng 09/09 05/09 05/09 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ NVPX 338 7.052.916 10/09 10/09 Tạm ứng lương lần 1 cho NVPX 334 13.845.272
12/09 12/09 Xuất kho Xẻng, khuơn đúc cho PX 153 67.066.226
24/09 24/09 Chuyển khoản trả chi phí mua ngồi 112 100.083.822
29/09 29/09 Thanh tốn lương lần 2 cho NVPX 334 32.305.634
30/09 30/09 Trích chi phí khấu hao TSCĐ 214 35.818.362
30/09 30/09 Tập hợp chi phí SXC khác bằng tiền 111 6.511.849
Cộng phát sinh trong tháng 262.684.081