tốn tại cơng ty
Kế tĩan trưởng : Quản lý chỉ đạo tồn diện cơng việc của phịng kế tốn. Phân cơng giao nhiệm vụ cho từng bộ phận kế tốn trong tồn cơng ty, chiu trách nhiệm trước giám đốc về cơng tác hạch tốn kế tốn. Cung cấp thơng tin tài chính,...
Kế tĩan giá thành + Kế tĩan thuế đầu vào : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 154 “giá thành sản phẩm” và tài khỏan 1331 “thuế đầu vào”.
Kế tĩan tiêu thụ + Kế tĩan thuế đầu ra : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 511 “doanh thu sản xuất trong kỳ” và tài khỏan 331 “các khỏan phải trả”
Kế tĩan kho thành phẩm : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 155 “thành phẩm”, những sản phẩm gạch hịan thành của cơng ty.
Kế tĩan thanh tĩan : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 111 “tiền mặt” và 112”tiền gủi ngân hàng”.Lập các chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng từ tất cả các nguồn thu nhập.
Thủ quỹ : bộ phận này sẽ theo dõi, bảo quản quỹ tiền của cơng ty. 2.3.2 Sơ đồ bộ máy kế tốn
2.3.3 Hình thức kế tốn tại cơng ty - hình thức nhật ký chung
Sơ đồ hình thừc nhật ký chung tại cơng ty
Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp KT giá thành + Kế tốn thuế đầu vào Kế tốn tiêu thụ + kế tốn thuế đầu ra KT vật tư + KT cơng nợ phải trả Kế tốn thanh tốn Kế tốn kho thành phẩm Thủ quỹ
Quy trình ghi chép sổ sách theo sơ đồ
(1) Hàng ngày từ các chứng từ gốc và các bảng phân bổ, kế tốn chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627. Từ nhật ký chung, kế tốn chuyển số liệu vào sổ cái chi tiết cho từng tài khoản tương ứng.
(2) Theo định kỳ, từ sổ chi tiết các TK kế tốn sẽ tập hợp chi phí về TK 154 ( 631 ) và lập “Bảng tính giá thành sản phẩm”
(3) Để kiểm tra sai sĩt trong quá trình nhập liệu, kế tốn sẽ đối chiếu giữa sổ cái các tài khoản với sổ chi tiết tài khoản.
(4) Cũng theo kỳ tương ứng, kế tốn lấy số liệu từ sổ cái các tài khoản để lập “Bảng cân đối số phát sinh” .
(5) Cuối kỳ, kế tốn dựa trên số liệu của “Bảng tính giá thành sản phẩm” và “Bảng cân đối số phát sinh” để lập “Báo cáo kế tốn”.
Chế độ kế tốn áp dụng
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu số liệu
Sổ chi tiết TK154 ( 631 Sổ chi tiết các TK 621, 622, 627 Bảng tính giá thành sản phẩm Chứng từ gốc các Bảng phân bổ Nh t ký chung Sổ cái các tài khoản TK 621, TK622, TK627, TK154( 631 ) Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế tốn
Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam – thơng tư số 15 của bộ Tài Chính. Cơng ty đang áp dụng hệ thống kế tốn được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính(trước kia áp dụng số 1114 TỔ CHỨC – QĐ/CĐ KT ngày 1/1/95 của Bộ Tài Chính).
Niên độ kế tốn : 1/1 – 31/12 Hình thức sổ kế tốn áp dụng:
Nhật ký chung trên máy tính sử dụng phần mềm Bravo. Khi nhân viên kế tốn nhập số liệu vào máy, chương trình sẽ tự động chuyển số liệu sang nhật ký chung, đồng thời chuyển sang các sổ hay thẻ chi tiết cĩ liên quan ở các cột phù hợp, cuối tháng chuyển số liệu sang sổ cái theo các khoản kế tốn phù hợp.
2.3.4 Chính sách kế tốn
- Năm tài chính của cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tĩan : đồng Việt Nam. - Hình thức kế tĩan : Nhật ký chung.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho :
+ Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc. nếu cĩ để cĩ được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
+ Phương pháp tính giá xuất kho : phương pháp bình quân gia quyền. + Phương pháp hạch tốn: phương pháp kê khai thường xuyên. - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định :
+ TSCĐ được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mịn lũy kế. Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và tịan bộ các chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
+ Được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa theo thời gian hữu dụng ước tính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CH NG III:
THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VAØ TÍNH GIÁ THAØNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGĨI ĐỒNG NAI
3.1 Những vấn đề chung về kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại cơng ty CP gạch ngĩi Đồng Nai cơng ty CP gạch ngĩi Đồng Nai
3.1.1 Chủng loại sản phẩm
Như đã giới thiệu trong phần 2, cơng ty cổ phần gạch ngĩi Đồng Nai sản xuất và cung cấp chủ yếu các loại gạch và ngĩi với nhiều mẫu mã và kiểu dáng phong phú đa dạng.
Gạch cĩ trên 15 loại khác nhau. Ngĩi cĩ trên 12 loại khác nhau.
3.1.2 Khái quát về chủng loại chi phí sản xuất 3.1.2.1 Chi phí phát sinh tại doanh nghiệp 3.1.2.1 Chi phí phát sinh tại doanh nghiệp
Nguyên vật liệu chính là đất sét, đất ruộng, đất Bình Hịa, đất Tân Thành, Cao Lãnh,…Kết hợp với dầu FO (dầu mazute), dầu DO và phụ gia như dầu cá.
Chi phí nhân cơng trực tiếp gồm: tiền lương, trợ cấp và các khoản trích theo lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN của cơng nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí sản xuất chung gồm các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất tại các xí nghiệp bao gồm các khoản như: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ – dụng cụ quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí về dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
3.1.2.2 Đặc điểm của chi phí
154 (Sp đang chế tạo) Khoản thiệt hại
tính vào giá 154 (Sp hỏng) 154 (Sp đang chế tạo) Sp hỏng phát hiện trong kho thành phẩm 155 Bắt bồi thường phần thiệt hại Phần thiệt hại miễn bồi thường 111, 138,334 811 Sp hỏng phát hiện
trong quá trình sản xuất
được phân bổ cho từng sản phẩm theo định mức. Tuy nhiên, cơng ty chỉ áp dụng phân bổ giá thành phẩm cho xí nghiệp 1, 2 và 4, cịn xí nghiệp 3 chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng nên khơng xây dựng định mức chi phí cho từng loại sản phẩm. 3.1.3 Quy định về sản phẩm hỏng tại doanh nghiệp
Quy định về sản phẩm hỏng
Với phương châm lấy chất lượng làm đầu nên cơng ty đã đầu tư một dây chuyền sản xuất khép kín tạo sản phẩm chất lượng cao và đã hạn chế được số lượng sản phẩm hỏng một cách tối đa.
Phịng kỹ thuật đã xây dựng được định mức sản phẩm hỏng cho phép đối với từng loại sản phẩm.
Qui trình hạch tốn sản phẩm hỏng tại cơng ty
Đối với sản phẩm hỏng khơng sửa chữa được (ngồi định mức):
Cơng ty xem đĩ là một khoản phí tổn thời kỳ, phải trừ vào doanh thu trong kỳ và được hạch tốn vào giá vốn hàng bán.
Sơ đồ hạch tốn sản phẩm hỏng:
Chứng từ sử dụng: Phiếu báo sản phẩm hỏng (dựa trên bảng Mộc và thành phẩm)
Ztt = Z định mức sp ± chênh lệch do thay đổi định mức ± chênh lệch do thực hiện định mức 3.1.4 Phương pháp tính giá thành và phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp định mức. Cách hạch tốn tương tự phương pháp hồn thành tương đương nhưng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ tính theo chi phí định mức.
Cơng thức:
Với DckNVL, DckNCTT, DckSXC được tính như sau:
Phương pháp tính giá thành (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kỳ tính giá thành của cơng ty
Do đặc thù của ngành nên cơng ty chọn kỳ tính giá thành là hàng tháng.
Đối tượng tính giá thành
Cơng ty chọn những sản phẩm hồn thành của cơng ty để làm đối tượng tính giá thành như: gạch 4 lỗ, gạch tàu, ngĩi,…
Để minh họa thực trạng cơng tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành phẩm tại cơng ty cổ phần gạch ngĩi Đồng Nai. Em chọn số liệu của tháng 09/2009 để làm ví dụ minh họa, do những lý do khách quan trong quá trình thu thập tài liệu và thực hiện đề tài.
3.2 Tình hình kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành thực tế tại cơng ty. 3.2.1 Chi phí sản xuất phát sinh tại cơng ty (09/2009) 3.2.1 Chi phí sản xuất phát sinh tại cơng ty (09/2009)
Cơng ty sử dụng 3 tài khoản chính để theo dõi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất ra sản phẩm là: TK 621 -“chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, TK 622 –“chi phí nhân cơng trực tiếp”, TK 627 –“chi phí sản xuất chung”. Cuối kỳ, kế tốn tập hợp hết vào tài khoản 154 –“chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
DckCPSX = SLDD*%HTCPSX *CPSXđịnh mức
3.2.1.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Phân loại nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu chính: các loại đất (đất sét, đất ruộng, đất Bình Hịa,…) và nhiên liệu (dầu FO, DO, dầu gia cá)
Nguyên vật liệu phụ: các chất phụ gia, phẩm trang trí,…
Chứng từ sử dụng
Hàng tháng, căn cứ vào tình hình thực tế của cơng ty, cơng ty ra “quyết định giao kế hoạch sản xuất” và “bảng định mức vật tư sản xuất” được giám đốc duyệt làm phiếu yêu cầu xuất kho.
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Mẫu: phiếu nhập kho tại đơn vị:
Mẫu: và phiếu xuất kho
Đơn vị: Cơng ty CP GN Đồng Nai (Mẫu số 01-VT-QĐ Số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-5
Địa chỉ: Xí nghiệp 2 11-1995 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO Số:1125 NỢ:_____________
Ngày 07 tháng 09 năm 2009 CĨ:_____________ Họ tên người giao hàng: A. Trương T. Sơn (P.KTVT)
Theo: Hố đơn Số: 139637 Ngày 29 tháng 8 năm 2009
Của: Cơng ty TNHH Vĩnh An
Nhập tại kho: Nhà máy 2 (XN 2) Số lượng Số
TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Theo
chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu FO 1/4 Lít 14.000 4.000 28.000.000 Cộng 28.000.000 Nhập, ngày 07 tháng 09 năm 2009 Trưởng đơn vị Phụ trách vật tư Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đặc điểm của cơng ty:
Nguyên vật liệu xuất dùng trong ngày cịn thì gửi lại kho vào cuối mỗi ngày làm việc nên cuối kỳ khơng cĩ bút tốn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu dùng khơng hết nhập kho.
Xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn. Kết thúc kỳ sản xuất, xí nghiệp lập “báo cáo tình hình sản xuất” và “báo cáo tồn kho gạch” gửi phịng kế hoạch và phịng kế tốn làm căn cứ xác định thành phẩm và sản phẩm dở dang.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu đã tổng hợp kế tốn vật tư lập bảng “phân tích sử dụng vật tư” chuyển sang cho kế tốn tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ.
Tài khoản sử dụng: TK 621 và mở cho các xí nghiệp như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 6211 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 1” TK 6212 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 2”
Đơn vị: Cơng ty CP GN Đồng Nai (Mẫu số 01-VT-QĐ Số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-
5 Địa chỉ: Xí nghiệp 2 11-1995 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU XUẤT KHO Số:49 NL NỢ:_____________
Ngày 6 tháng 09 năm 2009 CĨ:_____________ Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Tám Bộ phận: tổ đốt
Lý do xuất: Đốt sản phẩm từ ngày 01/9 đến 5/09/09 Xuất tại kho: XN 2
Số lượng Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu FO 1/4 Lít 2170 17.733.160 Cộng 17.733.160 Nhập, ngày 07 tháng 09 năm 2009 GĐ nhà máy Phụ trách vật tư Thủ kho Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TK 6213 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 3” TK 6214 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 4”
Phương pháp hạch tốn: Cuối tháng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp cho từng xí nghiệp và hạch tốn vào sổ cái.
Ví dụ 1: Trong tháng 09/2009, dựa vào bảng: “phân tích sử dụng vật tư” và tổng hợp các số hiệu phát sinh tập hợp trong sổ cái như sau:
Sổ cái: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu tài khoản: 621
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang Dịng Tài khoản đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu tháng 09/09
01/09 01/09 Xuất kho 8.680 lít dầu FO 1521 145.000.000
05/09 05/09 Chi phí đất vào sx đưa trực
tiếp sx 111 42.401.678
06/09 06/09 Xuất kho đất vào ttsx 1522 5.760.000
10/09 10/09 Xuất kho đất và NVL phụ vào tt sx
1522,
1523 301.980.715 15/09 15/09 Xuất kho dầu FO trực tiếp
sx 1521 160.166.032
20/09 20/09 Xuất kho dầu FO và mua đất đưa trực tiếp đất vào sx
1521,
111 58.000.000
25/09 25/09 Xuất kho nhiên liệu đốt lị 1523 100.000.000
29/09 20/09 Chi phí đất đưa trực tiếp
vào sx 111 4.063.000
Cộng phát sinh trong tháng 817.371.425
Số dư cuối kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGĨI ĐỒNG NAI Số 119 Điện Biên Phủ, P.Đakao, Q.1
SỔ TỔNG HỢP TAØI KHOẢN
Tháng 09/2009
Tài khoản 6212 – Chi phí nguyên vật liệu chính xí nghiệp 2 PHÁT SINH TK ĐỐI
ỨNG TÊN TAØI KHOẢN NỢ CĨ
Số dư đầu kỳ 1111 Chi phí di dời đất 64.401.678 1523 Nguyên vật liệu chính 345.166.032 1522 Nguyên vật liệu phụ 26.552.286 1521 Nhiên liệu 381.251.429 Cộng phát sinh trong kỳ 817.371.425 Số dư cuối kỳ
3.2.1.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Tiền lương, trợ cấp và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm cơng, phiếu báo làm thêm giờ, bảng thanh tốn lương và các khoản trích theo lương,…
Bảng chấm cơng:
STT HỌ VAØ TÊN TỔ SỐ NGAØY TRONG THÁNG SỐ CƠNG
1 2 3 ……… 31
1 NGUYỄN TÁ ĐỐT X X X ……… X
2 ĐĂNG KHƠI KT X X X ……… X
SCTG CHỨNG TỪ SỐ NGAØY DIỄN GIẢI TK PS/NỢ VND PS/CĨ VND 110 PC 45 15/11/09 Chi tiền lương CN 1111 4.000.000
111 Pc 46 15/11/09 ……… 1111 ………… Bảng theo dõi các khoản trích theo lương:
TT Họ và tên BHXH BHYT Ứng kỳ 1 Trừ tạm ứng Thực nhận Ký nhận 1 Nguyễn Tá 234.075 31.21 500 795.215 2 --- --- --- --- --- --- TỔNG CỘNG ---
Đặc điểm của cơng ty: Cơ sở tính lương:
Ghi chú: Dựa vào bảng kê khối lượng thanh tốn, bộ phận thống kê sẽ tổng hợp từng loại sản phẩm mỗi tổ hồn thành với đơn giá khốn từng loại sản phẩm để tính ra quỹ lương của mỗi tổ sản xuất.
Cuối tháng kế tốn căn cứ vào bảng chấm cơng phịng tổ chức lao động sẽ tính ra được khoản lương mà người lao động sẽ lãnh trong tháng, các khoản phụ cấp, làm thêm giờ,…thơng qu bảng thanh tốn lương.
Cách thức tính và phân bổ chi phí nhân cơng tại cơng ty
- Lương căn bản: Mức lương căn bản và khoản phụ cấp theo hệ thống do nhà nước quy định.
- Lương thực trả: Mức lương thực tế trả cho người lao động
- Lương thực trích: Đơn giá tiền lương * số lượng từng loại sản phẩm.