Phân loại nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu chính: các loại đất (đất sét, đất ruộng, đất Bình Hịa,…) và nhiên liệu (dầu FO, DO, dầu gia cá)
Nguyên vật liệu phụ: các chất phụ gia, phẩm trang trí,…
Chứng từ sử dụng
Hàng tháng, căn cứ vào tình hình thực tế của cơng ty, cơng ty ra “quyết định giao kế hoạch sản xuất” và “bảng định mức vật tư sản xuất” được giám đốc duyệt làm phiếu yêu cầu xuất kho.
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Mẫu: phiếu nhập kho tại đơn vị:
Mẫu: và phiếu xuất kho
Đơn vị: Cơng ty CP GN Đồng Nai (Mẫu số 01-VT-QĐ Số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-5
Địa chỉ: Xí nghiệp 2 11-1995 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO Số:1125 NỢ:_____________
Ngày 07 tháng 09 năm 2009 CĨ:_____________ Họ tên người giao hàng: A. Trương T. Sơn (P.KTVT)
Theo: Hố đơn Số: 139637 Ngày 29 tháng 8 năm 2009
Của: Cơng ty TNHH Vĩnh An
Nhập tại kho: Nhà máy 2 (XN 2) Số lượng Số
TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Theo
chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu FO 1/4 Lít 14.000 4.000 28.000.000 Cộng 28.000.000 Nhập, ngày 07 tháng 09 năm 2009 Trưởng đơn vị Phụ trách vật tư Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đặc điểm của cơng ty:
Nguyên vật liệu xuất dùng trong ngày cịn thì gửi lại kho vào cuối mỗi ngày làm việc nên cuối kỳ khơng cĩ bút tốn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu dùng khơng hết nhập kho.
Xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn. Kết thúc kỳ sản xuất, xí nghiệp lập “báo cáo tình hình sản xuất” và “báo cáo tồn kho gạch” gửi phịng kế hoạch và phịng kế tốn làm căn cứ xác định thành phẩm và sản phẩm dở dang.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu đã tổng hợp kế tốn vật tư lập bảng “phân tích sử dụng vật tư” chuyển sang cho kế tốn tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ.
Tài khoản sử dụng: TK 621 và mở cho các xí nghiệp như sau:
TK 6211 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 1” TK 6212 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 2”
Đơn vị: Cơng ty CP GN Đồng Nai (Mẫu số 01-VT-QĐ Số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-
5 Địa chỉ: Xí nghiệp 2 11-1995 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU XUẤT KHO Số:49 NL NỢ:_____________
Ngày 6 tháng 09 năm 2009 CĨ:_____________ Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Tám Bộ phận: tổ đốt
Lý do xuất: Đốt sản phẩm từ ngày 01/9 đến 5/09/09 Xuất tại kho: XN 2
Số lượng Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu FO 1/4 Lít 2170 17.733.160 Cộng 17.733.160 Nhập, ngày 07 tháng 09 năm 2009 GĐ nhà máy Phụ trách vật tư Thủ kho Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TK 6213 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 3” TK 6214 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 4”
Phương pháp hạch tốn: Cuối tháng, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp cho từng xí nghiệp và hạch tốn vào sổ cái.
Ví dụ 1: Trong tháng 09/2009, dựa vào bảng: “phân tích sử dụng vật tư” và tổng hợp các số hiệu phát sinh tập hợp trong sổ cái như sau:
Sổ cái: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu tài khoản: 621
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang Dịng Tài khoản đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu tháng 09/09
01/09 01/09 Xuất kho 8.680 lít dầu FO 1521 145.000.000
05/09 05/09 Chi phí đất vào sx đưa trực
tiếp sx 111 42.401.678
06/09 06/09 Xuất kho đất vào ttsx 1522 5.760.000
10/09 10/09 Xuất kho đất và NVL phụ vào tt sx
1522,
1523 301.980.715 15/09 15/09 Xuất kho dầu FO trực tiếp
sx 1521 160.166.032
20/09 20/09 Xuất kho dầu FO và mua đất đưa trực tiếp đất vào sx
1521,
111 58.000.000
25/09 25/09 Xuất kho nhiên liệu đốt lị 1523 100.000.000
29/09 20/09 Chi phí đất đưa trực tiếp
vào sx 111 4.063.000
Cộng phát sinh trong tháng 817.371.425
Số dư cuối kỳ
CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGĨI ĐỒNG NAI Số 119 Điện Biên Phủ, P.Đakao, Q.1
SỔ TỔNG HỢP TAØI KHOẢN
Tháng 09/2009
Tài khoản 6212 – Chi phí nguyên vật liệu chính xí nghiệp 2 PHÁT SINH TK ĐỐI
ỨNG TÊN TAØI KHOẢN NỢ CĨ
Số dư đầu kỳ 1111 Chi phí di dời đất 64.401.678 1523 Nguyên vật liệu chính 345.166.032 1522 Nguyên vật liệu phụ 26.552.286 1521 Nhiên liệu 381.251.429 Cộng phát sinh trong kỳ 817.371.425 Số dư cuối kỳ