Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Tiền lương, trợ cấp và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ.
Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm cơng, phiếu báo làm thêm giờ, bảng thanh tốn lương và các khoản trích theo lương,…
Bảng chấm cơng:
STT HỌ VAØ TÊN TỔ SỐ NGAØY TRONG THÁNG SỐ CƠNG
1 2 3 ……… 31
1 NGUYỄN TÁ ĐỐT X X X ……… X
2 ĐĂNG KHƠI KT X X X ……… X
SCTG CHỨNG TỪ SỐ NGAØY DIỄN GIẢI TK PS/NỢ VND PS/CĨ VND 110 PC 45 15/11/09 Chi tiền lương CN 1111 4.000.000
111 Pc 46 15/11/09 ……… 1111 ………… Bảng theo dõi các khoản trích theo lương:
TT Họ và tên BHXH BHYT Ứng kỳ 1 Trừ tạm ứng Thực nhận Ký nhận 1 Nguyễn Tá 234.075 31.21 500 795.215 2 --- --- --- --- --- --- TỔNG CỘNG ---
Đặc điểm của cơng ty: Cơ sở tính lương:
Ghi chú: Dựa vào bảng kê khối lượng thanh tốn, bộ phận thống kê sẽ tổng hợp từng loại sản phẩm mỗi tổ hồn thành với đơn giá khốn từng loại sản phẩm để tính ra quỹ lương của mỗi tổ sản xuất.
Cuối tháng kế tốn căn cứ vào bảng chấm cơng phịng tổ chức lao động sẽ tính ra được khoản lương mà người lao động sẽ lãnh trong tháng, các khoản phụ cấp, làm thêm giờ,…thơng qu bảng thanh tốn lương.
Cách thức tính và phân bổ chi phí nhân cơng tại cơng ty
- Lương căn bản: Mức lương căn bản và khoản phụ cấp theo hệ thống do nhà nước quy định.
- Lương thực trả: Mức lương thực tế trả cho người lao động
- Lương thực trích: Đơn giá tiền lương * số lượng từng loại sản phẩm. Bảng kê khối lượng
sản phẩm
Quỹ lương phân phối mỗi tổ
Số lượng từng loại sp Đơn giá khốn
- Trên thực tế trích lương dựa vào phần chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổ dựa vào giá thành sản phẩm.
- Phần chênh lệch giữa lương thực trả và thực trích được lập thành quỹ dự phịng (quỹ khen thưởng).
- Các khoản trích theo lương cập nhật theo quy định của nhà nước, tại thời điểm 09/2009 như sau:
BHXH: 15%* Tổng lương cơ bản BHYT: 2%* Tổng quỹ lương thực trả KPCĐ: 2%* Tổng quỹ lương thực trích
Phân bổ quỹ lương thực trích và các khoản trích theo lương: - Hệ số phân bổ = Quỹ lương thực trích \ quỹ lương thực trả - Lương thực trích bộ phận:
- Lương thực trả của các bộ phận * hệ số phân bổ - BHXH (BHYT) bộ phận:
Tài khoản sử dụng: 622 “chi phí nhân cơng trực tiếp”
TK6221 -“chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất tại xí nghiệp 1” TK6222 -“chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất tại xí nghiệp 2” TK6223 -“chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất tại xí nghiệp 3” TK6224 -“chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất tại xí nghiệp 4”
Phương pháp hạch tốn:
Ghi chú: Căn cứ vào tổng lương cơ bản, lương thực trích và lương thực trả do phịng tổ chức lao động tổng hợp chuyển sang, kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất theo từng xí nghiệp và hạch tốn vào sổ cái.
BHXH(BHYT) trích theo lương cơ bản
Tổng lương thực trích * lương thực trích bộ phận =
Tập hợp chi phí
Ví dụ 2: Tình hình lương tại XN 2 trong tháng 09/2009:
Trong tháng 09/2009, kế tốn cĩ các số liệu về tình hình lương
Đơn vị tính: vnd
Quỹ lương Cơ sở ghi nhận phân bổ Hệ số Lương cơ bản 356.231.000 chức lao động chuyển cuối tháng Bảng lương cơ bản do phịng tổ
Lương thực trả 402.531.913 Bảng chấm cơng
Lương thực trích 462.911.699 Bảng tiền lương và đơn giá hồn thành sản phẩm
1.15
Ghi chú:
+ Hệ số phân bổ = Lương thực trích \ lương thực trả
+ Lương thực trích = Đơn giá lương * Số lượng từng loại sản phẩm + Thưcï tế, trích lương dựa vào chi phí nhân cơng, phân bổ dựa vào giá thành sản phẩm.
Các khoản trích theo lương:
Đơn vị tính: vnd
* Bảng phân bổ lương thực trích các khoản trích theo lương của xí nghiệp 2 tháng 09/2009
Trích lương theo qui định Quỹ lương Tỷ
lệ BHXH BHYT KPCĐ
Lương cơ bản 356.231.000 15% 53.434.650
Lương thực trả 402.531.913 2% 8.050.638
Chi phí Lương thực trả Lương thực trích BHXH BHYT KPCĐ Nhân cơng trực tiếp 362.400.690 416.760.793 48.107.376 7.248.014 8.335.216 QL phân xưởng 40.131.223 46.150.906 5.327.274 802.624 923.018 Tổàng cộâng 402.531.913 462.911.699 53.434.650 8.050.638 9.258.234 Chú thích: Cách tính lương và trích lương NCTT: + Hệ số phân bổ = (462.911.699)\(402.531.913) = 1,15 + Lương thực trích = 362.400.690 * 1,15 = 416.760.793 + BHXH = (53.434.650/462.911.699) * 416.760.793 = 48.107.376 + BHYT = (8.050.638/462.911.699) * 416.760.793 = 7.248.014 + KPCĐ = 416.760.793 * 2% = 8.335.216
Cách tính lương và trích lương QL phân xưởng: tương tự như trên
Tập hợp các nghiệp vụ kinh phát sinh trong sổ cái như sau:
Sổ cái: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản: 622
Chứng từ Nhật ký chung Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang Dịng Tài khoản đối ứng Nợ Cĩ Số dư đầu tháng 09/09 05/09 05/09 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 70.743.522
10/09 10/09 Cơng ty tạm ứng lương cho
CNV 334 125.028.238
30/09 30/09 Cơng ty trả lương kỳ 2 cho
CNV 334 291.732.555
Đặc điểm ghi nhận được trong quá trình thanh tốn lương của cơng ty: Cơng ty trả lương làm 2 lần trong 1 tháng. Trong tháng cơng ty tiến hành trích lương và cơng ty sẽ tạm ứng lương (30% * lương thực trích), phần cịn lại cuối tháng trả kỳ 2 cho cơng nhân viên.
Sổ tổng hợp tài khoản:
Đơn vị: Cơng ty cổ phần gạch ngĩi Đồng Nai Địa chỉ: Số 119 Điện Biên Phủ, P.Đakao, Q.1 SỔ TỔNG HỢP TAØI KHOẢN
Tháng 09/2009
Tài khoản 622 “chi phí nhân cơng trực tiếp” PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG TÊN TAØI KHOẢN
NỢ CĨ
Số dư đầu kỳ
334 Tiền lương 416.760.793
3382 Kinh phí cơng đồn 9.258.234 3383 Bảo hiểm xã hội 53.434.650
3384 Bảo hiểm y tế 8.050.638
Cộng phát sinh trong kỳ 487.504.315 Số dư cuối kỳ
Hạch tốn tiền lương nghỉ phép
- Cơng ty tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép 3 tháng 1 lần. - Lương nghỉ phép 1 tháng = ((lương cơ bản * hệ số)/26)*1
- Hạch tốn tiền lương nghỉ phép:
+ Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của cơng nhân sản xuất ghi: Nợ 622: - CP cơng nhân trực tiếp
Cĩ 335: - chi phí phải trả
+ Tiền lương nghỉ phép của cơng nhân thực tế phải trả: (Nợ 335\Cĩ 334) + Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên số tiền lương nghỉ phép phải trả của CNSX: Nợ 622\Cĩ 338 (3382, 3383, 3384)