2.2.2.1 Các phịng ban và chức năng
Tổng giám đốc
Là người trực tiếp điều hành đối nội, đối ngoại cao nhất theo chức năng do HĐQT ủy nhiệm phù hợp luật pháp hiện hành và điều lệ của cơng ty.
Là người điều hành cơng việc kinh doanh của hằng ngày của cơng ty, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.
Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của cơng ty, ký kết các hợp đồng kinh tế thuộc thẩm quyền cho phép.
Phĩ Tổng giám đốc
Hỗ trợ Tổng giám đốc điều hành chung mọi hoạt động của cơng ty,
Ngĩi 10
Hỗ trợ Tổng giám đốc thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, các kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư, ký kết các hợp đồng kinh tế thuộc thẩm quyền cho phép.
Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Tổng giám đốc, và gián tiếp trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.
Kế tĩan trưởng :
Là thành viên Ban giám đốc, là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ phận kế tĩan, chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và chiến lược tài chính, kế tĩan cho doanh nghiệp
Cĩ trách nhiệm thực hiện các quy định của pháp luật về kế tĩan, tài chính trong đơn vị kế tĩan, tổ chức điều hành bộ máy kế tĩan theo quy định của Luật này và lập báo cáo tài chính
Phịng Kỹ thuật Vật tư :
Lập và thực hiện đầy đủ các kế họach bảo trì máy mĩc, nhằm tránh tình trạng hư hỏng, ảnh hưởng tới hiệu quả sản xuất.
Phối hợp phịng Kế họach lập kế họach mua vật tư, máy mĩc thiết bị phục vụ cho quá trình sản xuất.
Tham mưu cho Ban giám đốc về chọn lựa, mua máy mới, nâng cấp hay thay thế thiết bị cũ, lỗi thời.
Phịng Kinh tế - Kế họach :
Xây dựng kế họach sản xuất của nhà máy, kiểm sĩat định mức vật tư và hao hụt vật tư trong sản xuất.
Tham mưu cho Ban giám đốc cơng ty về tình hình tồn kho vật tư và tồn kho thành phẩm để cĩ những giải pháp, chính sách phù hợp trong việc giải quyết hàng tồn đọng.
Đề xuất các cải tiến để tiết kiệm chi phí sản xuất, giảm giá thành mà vẫn đảm bảo chất lượng, đủ số lượng cung cấp.
Phịng Tài chính kế tốn :
Thực hiện cơng tác Kế tốn–Tài chính theo quy định của pháp luật
Ghi chép, tính tốn, phản ánh chính xác, trung thực kịp thời đầy đủ tồn bộ tình hình sản xuất và báo cáo kết quả kinhdoanh cho Ban Giám Đốc và cơ quan hữu quan.
Phịng Hành chính quản trị :
Chăm lo đời sống tinh thần vật chất cho CBCNV, tổ chức và duy trì mơi trường làm việc lành mạnh, năng động, sáng tạo theo văn hĩa cơng ty, từ đĩ gia tăng năng suất làm việc, tinh thần hết lịng vì cơng ty của CBCNV.
Thực hiện cơng tác tính lương cho CBCNV cơng ty, theo dõi và thực hiện đĩng bảo hiểm xã hội cho cơ quan bảo hiểm.
2.2.2.2 Sơ đồ bộ máy cơng ty
TỔNG GĐ CTY KẾ TỐN TRƯỞNG PHĨ TGĐ PHĨ TGĐ P.KT – VTƯ P. KT - KHỌACH P. TCHÁNH KTỐN P. TỔ CHỨC LD P. HC -QT N/M GNĐN 1 N/M GNĐN 2 N/M VLCL VIỆT ĐỨC XN GN SỐ 4 N/M GN VIỆT ĐỨC PX CƠ ĐIỆN ĐỘI XE
2.3.1 Tổ chức bộ máy kế tốn, chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận kế tốn tại cơng ty tốn tại cơng ty
Kế tĩan trưởng : Quản lý chỉ đạo tồn diện cơng việc của phịng kế tốn. Phân cơng giao nhiệm vụ cho từng bộ phận kế tốn trong tồn cơng ty, chiu trách nhiệm trước giám đốc về cơng tác hạch tốn kế tốn. Cung cấp thơng tin tài chính,... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế tĩan giá thành + Kế tĩan thuế đầu vào : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 154 “giá thành sản phẩm” và tài khỏan 1331 “thuế đầu vào”.
Kế tĩan tiêu thụ + Kế tĩan thuế đầu ra : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 511 “doanh thu sản xuất trong kỳ” và tài khỏan 331 “các khỏan phải trả”
Kế tĩan kho thành phẩm : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 155 “thành phẩm”, những sản phẩm gạch hịan thành của cơng ty.
Kế tĩan thanh tĩan : bộ phận này sẽ theo dõi tài khỏan 111 “tiền mặt” và 112”tiền gủi ngân hàng”.Lập các chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng từ tất cả các nguồn thu nhập.
Thủ quỹ : bộ phận này sẽ theo dõi, bảo quản quỹ tiền của cơng ty. 2.3.2 Sơ đồ bộ máy kế tốn
2.3.3 Hình thức kế tốn tại cơng ty - hình thức nhật ký chung
Sơ đồ hình thừc nhật ký chung tại cơng ty
Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp KT giá thành + Kế tốn thuế đầu vào Kế tốn tiêu thụ + kế tốn thuế đầu ra KT vật tư + KT cơng nợ phải trả Kế tốn thanh tốn Kế tốn kho thành phẩm Thủ quỹ
Quy trình ghi chép sổ sách theo sơ đồ
(1) Hàng ngày từ các chứng từ gốc và các bảng phân bổ, kế tốn chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627. Từ nhật ký chung, kế tốn chuyển số liệu vào sổ cái chi tiết cho từng tài khoản tương ứng.
(2) Theo định kỳ, từ sổ chi tiết các TK kế tốn sẽ tập hợp chi phí về TK 154 ( 631 ) và lập “Bảng tính giá thành sản phẩm”
(3) Để kiểm tra sai sĩt trong quá trình nhập liệu, kế tốn sẽ đối chiếu giữa sổ cái các tài khoản với sổ chi tiết tài khoản.
(4) Cũng theo kỳ tương ứng, kế tốn lấy số liệu từ sổ cái các tài khoản để lập “Bảng cân đối số phát sinh” .
(5) Cuối kỳ, kế tốn dựa trên số liệu của “Bảng tính giá thành sản phẩm” và “Bảng cân đối số phát sinh” để lập “Báo cáo kế tốn”.
Chế độ kế tốn áp dụng
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu số liệu
Sổ chi tiết TK154 ( 631 Sổ chi tiết các TK 621, 622, 627 Bảng tính giá thành sản phẩm Chứng từ gốc các Bảng phân bổ Nh t ký chung Sổ cái các tài khoản TK 621, TK622, TK627, TK154( 631 ) Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế tốn
Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam – thơng tư số 15 của bộ Tài Chính. Cơng ty đang áp dụng hệ thống kế tốn được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính(trước kia áp dụng số 1114 TỔ CHỨC – QĐ/CĐ KT ngày 1/1/95 của Bộ Tài Chính).
Niên độ kế tốn : 1/1 – 31/12 Hình thức sổ kế tốn áp dụng:
Nhật ký chung trên máy tính sử dụng phần mềm Bravo. Khi nhân viên kế tốn nhập số liệu vào máy, chương trình sẽ tự động chuyển số liệu sang nhật ký chung, đồng thời chuyển sang các sổ hay thẻ chi tiết cĩ liên quan ở các cột phù hợp, cuối tháng chuyển số liệu sang sổ cái theo các khoản kế tốn phù hợp.
2.3.4 Chính sách kế tốn
- Năm tài chính của cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tĩan : đồng Việt Nam. - Hình thức kế tĩan : Nhật ký chung.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho :
+ Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc. nếu cĩ để cĩ được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
+ Phương pháp tính giá xuất kho : phương pháp bình quân gia quyền. + Phương pháp hạch tốn: phương pháp kê khai thường xuyên. - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định :
+ TSCĐ được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mịn lũy kế. Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và tịan bộ các chi phí liên quan khác liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
+ Được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa theo thời gian hữu dụng ước tính.
CH NG III: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ VAØ TÍNH GIÁ THAØNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH NGĨI ĐỒNG NAI
3.1 Những vấn đề chung về kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại cơng ty CP gạch ngĩi Đồng Nai cơng ty CP gạch ngĩi Đồng Nai
3.1.1 Chủng loại sản phẩm
Như đã giới thiệu trong phần 2, cơng ty cổ phần gạch ngĩi Đồng Nai sản xuất và cung cấp chủ yếu các loại gạch và ngĩi với nhiều mẫu mã và kiểu dáng phong phú đa dạng.
Gạch cĩ trên 15 loại khác nhau. Ngĩi cĩ trên 12 loại khác nhau.
3.1.2 Khái quát về chủng loại chi phí sản xuất 3.1.2.1 Chi phí phát sinh tại doanh nghiệp 3.1.2.1 Chi phí phát sinh tại doanh nghiệp
Nguyên vật liệu chính là đất sét, đất ruộng, đất Bình Hịa, đất Tân Thành, Cao Lãnh,…Kết hợp với dầu FO (dầu mazute), dầu DO và phụ gia như dầu cá.
Chi phí nhân cơng trực tiếp gồm: tiền lương, trợ cấp và các khoản trích theo lương như: BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN của cơng nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí sản xuất chung gồm các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất tại các xí nghiệp bao gồm các khoản như: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí nguyên vật liệu, cơng cụ – dụng cụ quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí về dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.
3.1.2.2 Đặc điểm của chi phí
154 (Sp đang chế tạo) Khoản thiệt hại
tính vào giá 154 (Sp hỏng) 154 (Sp đang chế tạo) Sp hỏng phát hiện trong kho thành phẩm 155 Bắt bồi thường phần thiệt hại Phần thiệt hại miễn bồi thường 111, 138,334 811 Sp hỏng phát hiện
trong quá trình sản xuất
được phân bổ cho từng sản phẩm theo định mức. Tuy nhiên, cơng ty chỉ áp dụng phân bổ giá thành phẩm cho xí nghiệp 1, 2 và 4, cịn xí nghiệp 3 chỉ sản xuất theo đơn đặt hàng nên khơng xây dựng định mức chi phí cho từng loại sản phẩm. 3.1.3 Quy định về sản phẩm hỏng tại doanh nghiệp
Quy định về sản phẩm hỏng
Với phương châm lấy chất lượng làm đầu nên cơng ty đã đầu tư một dây chuyền sản xuất khép kín tạo sản phẩm chất lượng cao và đã hạn chế được số lượng sản phẩm hỏng một cách tối đa.
Phịng kỹ thuật đã xây dựng được định mức sản phẩm hỏng cho phép đối với từng loại sản phẩm.
Qui trình hạch tốn sản phẩm hỏng tại cơng ty
Đối với sản phẩm hỏng khơng sửa chữa được (ngồi định mức):
Cơng ty xem đĩ là một khoản phí tổn thời kỳ, phải trừ vào doanh thu trong kỳ và được hạch tốn vào giá vốn hàng bán.
Sơ đồ hạch tốn sản phẩm hỏng:
Chứng từ sử dụng: Phiếu báo sản phẩm hỏng (dựa trên bảng Mộc và thành phẩm)
Ztt = Z định mức sp ± chênh lệch do thay đổi định mức ± chênh lệch do thực hiện định mức 3.1.4 Phương pháp tính giá thành và phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo phương pháp định mức. Cách hạch tốn tương tự phương pháp hồn thành tương đương nhưng chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ tính theo chi phí định mức.
Cơng thức:
Với DckNVL, DckNCTT, DckSXC được tính như sau:
Phương pháp tính giá thành
Kỳ tính giá thành của cơng ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Do đặc thù của ngành nên cơng ty chọn kỳ tính giá thành là hàng tháng.
Đối tượng tính giá thành
Cơng ty chọn những sản phẩm hồn thành của cơng ty để làm đối tượng tính giá thành như: gạch 4 lỗ, gạch tàu, ngĩi,…
Để minh họa thực trạng cơng tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành phẩm tại cơng ty cổ phần gạch ngĩi Đồng Nai. Em chọn số liệu của tháng 09/2009 để làm ví dụ minh họa, do những lý do khách quan trong quá trình thu thập tài liệu và thực hiện đề tài.
3.2 Tình hình kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành thực tế tại cơng ty. 3.2.1 Chi phí sản xuất phát sinh tại cơng ty (09/2009) 3.2.1 Chi phí sản xuất phát sinh tại cơng ty (09/2009)
Cơng ty sử dụng 3 tài khoản chính để theo dõi chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất ra sản phẩm là: TK 621 -“chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, TK 622 –“chi phí nhân cơng trực tiếp”, TK 627 –“chi phí sản xuất chung”. Cuối kỳ, kế tốn tập hợp hết vào tài khoản 154 –“chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
DckCPSX = SLDD*%HTCPSX *CPSXđịnh mức
3.2.1.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Phân loại nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu chính: các loại đất (đất sét, đất ruộng, đất Bình Hịa,…) và nhiên liệu (dầu FO, DO, dầu gia cá)
Nguyên vật liệu phụ: các chất phụ gia, phẩm trang trí,…
Chứng từ sử dụng
Hàng tháng, căn cứ vào tình hình thực tế của cơng ty, cơng ty ra “quyết định giao kế hoạch sản xuất” và “bảng định mức vật tư sản xuất” được giám đốc duyệt làm phiếu yêu cầu xuất kho.
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Mẫu: phiếu nhập kho tại đơn vị:
Mẫu: và phiếu xuất kho
Đơn vị: Cơng ty CP GN Đồng Nai (Mẫu số 01-VT-QĐ Số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-5
Địa chỉ: Xí nghiệp 2 11-1995 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU NHẬP KHO Số:1125 NỢ:_____________
Ngày 07 tháng 09 năm 2009 CĨ:_____________ Họ tên người giao hàng: A. Trương T. Sơn (P.KTVT)
Theo: Hố đơn Số: 139637 Ngày 29 tháng 8 năm 2009
Của: Cơng ty TNHH Vĩnh An
Nhập tại kho: Nhà máy 2 (XN 2) Số lượng Số
TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Theo
chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu FO 1/4 Lít 14.000 4.000 28.000.000 Cộng 28.000.000 Nhập, ngày 07 tháng 09 năm 2009 Trưởng đơn vị Phụ trách vật tư Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đặc điểm của cơng ty:
Nguyên vật liệu xuất dùng trong ngày cịn thì gửi lại kho vào cuối mỗi ngày làm việc nên cuối kỳ khơng cĩ bút tốn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu dùng khơng hết nhập kho.
Xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn. Kết thúc kỳ sản xuất, xí nghiệp lập “báo cáo tình hình sản xuất” và “báo cáo tồn kho gạch” gửi phịng kế hoạch và phịng kế tốn làm căn cứ xác định thành phẩm và sản phẩm dở dang.
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu đã tổng hợp kế tốn vật tư lập bảng “phân tích sử dụng vật tư” chuyển sang cho kế tốn tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ.
Tài khoản sử dụng: TK 621 và mở cho các xí nghiệp như sau:
TK 6211 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 1” TK 6212 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 2” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Cơng ty CP GN Đồng Nai (Mẫu số 01-VT-QĐ Số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-
5 Địa chỉ: Xí nghiệp 2 11-1995 của Bộ Tài Chính)
PHIẾU XUẤT KHO Số:49 NL NỢ:_____________
Ngày 6 tháng 09 năm 2009 CĨ:_____________ Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Tám Bộ phận: tổ đốt
Lý do xuất: Đốt sản phẩm từ ngày 01/9 đến 5/09/09 Xuất tại kho: XN 2
Số lượng Số
TT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền A B C D 1 2 3 4 1 Dầu FO 1/4 Lít 2170 17.733.160 Cộng 17.733.160 Nhập, ngày 07 tháng 09 năm 2009 GĐ nhà máy Phụ trách vật tư Thủ kho Người lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
TK 6213 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 3” TK 6214 – “nguyên vật liệu chính trực tiếp sản xuất xí nghiệp 4”