- Thời gian và chi phí của cuộc kiểm toán
c. Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán
4.3.5. Về việc lưu trữ tài liệu trong hồ sơ kiểm toán.
Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán của khách hàng tại công ty là yêu cầu tất yếu đối với mỗi công ty kiểm toán. Hơn nữa đây là một tài liệu không thể thiếu đối với mỗi cuộc kiểm toán và các KTV. Nó phản ánh quá trình làm việc của KTV, và cung cấp những bằng chứng quan trọng cho các lần kiểm toán tiếp theo. Việc sắp xếp và trình bày hồ sơ kiểm toán một cách khoa học sẽ giúp KTV tích luỹ kinh nghiệm tốt hơn, làm tăng chất lượng đồng thời giảm chi phí cho các cuộc kiểm toán. Các thông tin thu thập được KTV cần trình bày rõ ràng, đầy đủ và khoa học trên giấy tờ làm việc. Tuy nhiên
các hồ sơ kiểm toán còn chưa khoa học, tiện cho việc sử dụng và theo dõi, điều này cũng làm ảnh hưởng tới hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Công ty nên hướng dẫn và xây dựng một hệ thống hồ sơ kiểm toán được phân loại và trình bày hợp lý, khoa học thông qua hình thức đánh tham chiếu có chỉ mục, như:
Chỉ mục A : Kế hoạch kiểm toán thì trong đó, KTV phải sắp xếp những chứng từ và giấy tờ liên quan tới kế hoạch kiểm toán bao gồm :
- A100: Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng. - A200 : Hợp đồng kiểm toán.
- A300 : TÌm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động.
- A400 : Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh…
Chỉ mục B : Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo, Theo đó ở chỉ mục này KTV phải Tổng hợp những sai sót, những vấn đề thu được từ cuộc kiểm toán, các BCTC của công ty khách hàng, Báo cáo kiểm toán, thư quản lý…và được sắp xếp theo trình tự sau
- B100: Soát xét phê duyệt và phát hành báo cáo - B200 : Thư quản lý
- B300 : Báo cáo tài chính và báo cáo kết quả kinh doah - B400 : Tổng hợp kết quả kiểm toán
….
Chỉ mục D : Kiểm tra chi tiết tài sản, trong đó :
- D330 : Kiểm tra chi tiết khoản mục nợ phải thu khách hàng ngắn và dài hạn Đồng thời các hồ sơ kiểm toán luôn tuân theo một quy trình soát xét cụ thể, chặt chẽ và được lưu trữ, quản lý tập trung tại nơi lưu trữ hồ sơ của Công ty để làm tài liệu phục vụ cho các cuộc kiểm toán sau. Điều này tạo điều kiện phục vụ một cách tốt nhất cho các KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán cũng như Ban giám đốc của Công ty và những người không tham gia trực tiếp kiểm toán cũng có thể theo dõi các công việc mà KTV đã thực hiện, kết quả cuộc kiểm toán, qua đó đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán.